Цель проверки: определение результатов и эффективности финансово-хозяйственной деятельности открытого акционерного общества «Газпром» и его структурных подразделений за 1999-2000 годы, а также организация расчетов за газ, поставляемый на внутренний и внешний рынки.

Предмет проверки: финансово-хозяйственная деятельность открытого акционерного общества «Газпром» и его структурных подразделений в 1999-2000 годах и организация расчетов за газ, поставляемый на внутренний и внешний рынки.

Объекты проверки: открытое акционерное общество «Газпром», общества с ограниченной ответственностью «Уренгойгазпром», «Ямбурггаздобыча», «Надымгазпром», «Ноябрьскгаздобыча», «Астраханьгазпром», «Оренбурггазпром», «Газэкспорт», «Воронежрегионгаз», «Межрегионгаз» и его филиал в Пермской области, а также компания «ITERA Internatinal Enerqy L.L.C», ООО «Итера М», ЗАО «ТЭК «Итера-Русь».

Проверка проведена в соответствии с программой, утвержденной Коллегией Счетной палаты Российской Федерации от 13 июля 2000 года протокол №26 (218).

Перечень изученных документов представлен в приложении 1.

По результатам проверки оформлено 19 актов (приложение 2). Представленные замечания по акту проверки приняты к сведению и частично учтены при составлении отчета.

1. Краткая характеристика, организационная структура и система управления ОАО «Газпром» и его дочерних предприятий.

Российское акционерное общество «Газпром» создано в 1993 году в ходе структурных преобразований в газовой отрасли, в 1998 году в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» и решением собрания акционеров от 26 июня 1998 года переименовано в открытое акционерное общество «Газпром». Правовой статус ОАО «Газпром», права и обязанности акционеров определяются действующим Уставом Общества, Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об акционерных обществах» и другими законодательными актами Российской Федерации. Формирование организационной структуры ОАО «Газпром» преследовало цель сохранения стабильности функционирования газовой отрасли, надежного газоснабжения потребителей и поступления крупных экспортных доходов в бюджет страны. ОАО «Газпром» совместно с его дочерними и зависимыми обществами действует как единый производственно-технологический и финансовый комплекс, включающий объекты добычи, переработки, транспорта, подземного хранения газа, и обеспечивает функционирование и развитие Единой системы газоснабжения Российской Федерации.

В систему обществ ОАО «Газпром» (далее Группа) входит 51 общество с ограниченной ответственностью со 100% капиталом ОАО «Газпром» (администрация), в том числе газонефтедобывающих обществ — 6, по транспортировке газа — 17, по реализации природного газа — 2, включая специализированное внешнеэкономическое общество по поставкам газа в дальнее зарубежье, по обеспечению функционирования Единой системы газоснабжения Российской Федерации — 26, с численностью работающих 298 тысяч человек.

ОАО «Газпром» является акционером 37 организаций с долей участия в уставном капитале 51% и более, и 18 организаций — с вложениями в уставный капитал менее 51%. ОАО «Газпром» в 1999 году осуществило юридическую реорганизацию своих дочерних предприятий, преобразовав их в общества с ограниченной ответственностью (ООО), изъяв у них имущество, находившееся на правах оперативного управления, с остаточной стоимостью в размере 95650,0 млн. рублей. Одновременно ОАО «Газпром» передало им имущество в аренду.

В реестре акционеров ОАО «Газпром» на 05.05.2000г. зарегистрировано 582695 акционеров, из них 1920 — российские юридические лица, доля которых в уставном капитале составляет 70,99%, 580772 — российские физические лица с долей 18,7% и 3 иностранных акционера с долей 10,31 процента. В государственной собственности находится 35,0% акций и РФФИ — 3,37 процента. В 1999 году доля государственной собственности не изменялась, доля иностранных инвесторов увеличилась на 5,83%, а доля российских юридических лиц уменьшилась на 3,66%, физических лиц — на 2,17 процента.

В апреле 1999 года ОАО «Газпром» внесло в уставный капитал 100%-ной дочерней компании «Газпром Финанс Б.В.» (Голландия) 4,83% акций. В мае 1999 года стратегический партнер ОАО «Газпром» немецкий концерн «Рургаз АГ», владеющий 2,5% акций Общества, приобрел еще 1,0% акций. Более 1,0% акций Общества владеют: Минимущество России, Российский фонд федерального имущества, ЗАО «Стройтрансгаз», НПФ «Газфонд», ООО «Белое озеро», ООО «Оникс-инвест», ЗАО «Ренессанс капитал», «Газпром Финанс Б.В.», «Бэнк оф Нью-Йорк», «Рургаз АГ».

2. Управление собственностью

Полномочия по управлению принадлежащим государству пакетом акций возлагались на Совет директоров ОАО «Газпром», сформированный в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 29.06.2000г. №901- р. На общем годовом собрании акционеров ОАО «Газпром» 30.06.2000г. в Совет директоров избраны представители Российской Федерации: Министр имущественных отношений Российской Федерации Ф.Р. Газизуллин; Министр экономического развития и торговли Российской Федерации Г.О. Греф; первый заместитель Руководителя Администрации Президента Российской Федерации Д.А. Медведев; Заместитель Председателя Правительства Российской Федерации В.Б.Христенко; Министр Российской Федерации по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства И.А. Южанов.

Представители государства при голосовании по вопросам повестки дня заседаний Совета директоров Общества руководствовались заключениями Минимущества России по указанным вопросам, подготовленными на основании предложений представителей государства в ОАО «Газпром». В ходе проверки установлено, что Совет директоров ОАО «Газпром» на своих заседаниях в основном рассматривал вопросы, участия Общества в управлении и уставных капиталах коммерческих структур, выплаты дивидендов, организационных преобразований, подготовки к годовому собранию. Однако вопросы, воспроизводства минеральной сырьевой базы, увеличения добычи газа, а также другие, касающиеся основной производственной деятельности ОАО «Газпром», остались без должного внимания. В 1999 году на 13 заседаниях Совета директоров рассмотрено 45 вопросов. В 2000 году на 8 заседаниях рассмотрено 38 вопросов, из которых только 4 можно отнести к производственной деятельности. Договором о доверительном управлении имуществом от 20.12.97г. № 53-366, заключенным в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 12.05.97г. №478, произведена передача в доверительное управление 35% акций Общества, закрепленных в федеральной собственности, в количестве 8285729515 штук (номинал 5 рублей). Договор заключен на срок до 1 марта 1999 года.

Проверка показала, что механизм защиты государственных интересов не отработан. Руководители федеральных органов исполнительной власти, представители которых входят в состав Совета директоров, по-прежнему не несут ответственности перед Правительством Российской Федерации за действия назначенных должностных лиц. В положениях о федеральных органах исполнительной власти задачи и их ответственность по вопросам управления собственностью не предусмотрены. Представители государства, присутствовавшие на заседаниях Совета директоров ОАО «Газпром», участвовали в работе чисто номинально, ими в повестки дня не внесено ни одного вопроса, также отсутствует их позиция по вопросам, рассмотренным Советом директоров ОАО «Газпром». Представители государства не приняли мер к погашению задолженности Общества перед бюджетами всех уровней, как того требует постановление Правительства Российской Федерации от 22.02.97 г. №214.

3.Основные направления производственно-хозяйственной деятельности и показатели работы ОАО «Газпром»

ОАО «Газпром» — одна из ведущих интегрированных газовых компаний и самая крупная в мире по добыче природного газа. Удельный вес её в общероссийской добыче газа составляет 93,0%, в мировой — почти четверть. Остальная часть добычи газа в Российской Федерации обеспечивается независимыми газодобывающими предприятиями и нефтяными компаниями. Наряду с добычей и поставками газа потребителям осуществляется добыча газового конденсата и нефти, комплексная переработка углеводородного сырья, собственными силами ведется доразведка месторождений, находящихся на балансе, полностью производится эксплуатационное бурение.

Общество располагает уникальными сырьевыми ресурсами. Запасы газа составляют 60,1% (30,4 трлн. куб. м) от суммарных запасов Российской Федерации, в том числе по собственным предприятиям — 27,0 трлн. куб. м и 1,7 млрд. тонн нефти и газового конденсата. Базовым районом газодобычи остается Западная Сибирь, обеспечивающая 80,0% всей добычи Общества. В ближайшей перспективе поддержание достигнутого уровня добычи газа и его прирост будут осуществляться за счет освоения месторождений Надым-Пур-Тазовского района, находящихся вблизи действующих магистральных газопроводов. Перспективное развитие добычи газа связано с освоением газовых ресурсов полуострова Ямал, акваторий Тазовской и Обской губ, а также шельфа арктических морей. В стадии реализации находятся два международных проекта — строительство газотранспортных систем «Ямал-Европа» (5,8 тыс. км) и «Голубой поток» (1,2 тыс. км), что позволит повысить надежность и гибкость поставок газа и увеличить его экспорт в Европу. Ведущее место в подготовленных запасах занимает Ямало-Ненецкий автономный округ, на долю которого приходится почти 97% запасов Западной Сибири. На восьми месторождениях округа ежегодно добывается более 85,0% газа России. Сырьевая база ОАО «Газпром» позволяет осуществлять добычу газа на уровне 530 млрд. куб. м в год. За пределами Западной Сибири крупными газодобывающими районами являются Оренбургская и Астраханская области. Небольшое количество газа добывается в Республике Коми, Краснодарском и Ставропольском краях. ОАО «Газпром» осуществляет разведку и геологическое изучение месторождений и поисковых работ, на которые имеет 160 лицензий, из них 104 лицензии — на право разведки и добычи, 56 — на геологическое изучение недр.

Основные объемы буровых работ сосредоточены в Западной Сибири. В 1999 г. закончено строительство 188 скважин (1998 год — 177), в том числе 161 скважина — в эксплуатационном бурении (145). Суммарная проходка составила 258,4 тыс. м, что на 31,5 тыс. м превысило уровень 1998 года. Общий фонд газовых скважин увеличился на 129 единиц и составил 9119 скважин, а фонд нефтяных скважин вырос на 39 скважин и достиг 591 единицы. Эксплуатационный фонд газовых скважин увеличился за год и составил 5422 скважин (+ 30), а на 01.07.2000 г. достиг 5452 скважин (рост на 30 единиц). Эксплуатационный фонд нефтяных скважин за 1999 год составил 252 скважины (увеличился за год на 6 единиц), а в 2000 году остался на прежнем уровне.

В 1999 году пробурено 72,7 тыс. м. поисково-разведочных скважин, в том числе на нефть и газ — 66,0 тыс. м, отработано 8044 пог. км сейсмопрофилей. Открыто три месторождения. Прирост запасов по газу составил 189,5 млрд. куб. м, конденсату — 55,4 млн. тонн и нефти — 3 млн. тонн.

Геологоразведочные работы (ГРР) в 1999-2000 годах осуществлялись в рамках плана ГРР и проводились специализированными организациями подрядным способом на договорной основе. Источником финансирования геологоразведочных работ являются отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы (ВМСБ), оставляемые в распоряжении предприятий в соответствии с Федеральным законом «О недрах». Нормативы отчислений на ВМСБ при добыче газа определены Законом «О ставках отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы» в размере 10,0% от стоимости добытого газа (без НДС и акциза), часть которых остается в распоряжении газодобывающих предприятий. За 1999 год было начислено отчислений на ВМСБ — 3388,4 млн. рублей, из них в федеральный бюджет — 1070,9 млн. рублей, в бюджет субъектов федерации — 1082,0 млн. рублей и оставлено предприятиям -1297,8 млн. рублей, из которых 971,8 млн. рублей (74,9%) направлено на оплату ГРР, в том числе 791,8 млн. рублей — на разведочное бурение, 138,9 млн. рублей — на сейсморазведку и 41,1 млн. рублей — на НИОКР. Следует отметить, что все газодобывающие предприятия в 1999 году возвратили в бюджет 326,0 млн. рублей средств на ВМСБ, как неосвоенные, в то время как планы геологоразведочных работ не выполнены. Аналогичная ситуация наблюдается и в 1 полугодии 2000 года. Из оставшихся в распоряжении предприятий 790,0 млн. рублей отчислений на ВМСБ использовано лишь 483,0 млн. рублей (61,1%). Кроме того, при составлении годовых планов ГРР не учитываются объемы отчислений, поступающие за счет погашения дебиторской задолженности, тем самым занижаются плановые показатели объемов работ. Вышесказанное свидетельствует об отсутствии должного контроля за эффективным использованием средств, выделяемых на геологоразведочные работы, и выполнением планов геологоразведочных работ. Прирост мощностей, начиная с 1992 года, не компенсирует уровень добычи газа и составляет только 30-45%. Положение с ежегодным приростом мощностей не обеспечивает необходимый уровень объемов добычи газа, который имеет тенденцию снижения. При сложившейся практике финансирования геологоразведочных работ и ввода новых мощностей обеспечение планируемых уровней добычи газа возможно только на короткую перспективу, что не может не сказаться в дальнейшем на обеспечении отраслей промышленности Российской Федерации газом в необходимых объемах.

В настоящее время у ОАО «Газпром» в эксплуатации находятся: 69 газовых и газоконденсатных месторождений, на которых эксплуатируются 74 установки комплексной подготовки газа с общей мощностью 572,2 млрд. куб. м; 251 компрессорная станция (КС), включающие 689 компрессорных цехов с установленными на них 4023 газоперекачивающими агрегатами мощностью 42,3 млн. кВт; 22 подземных хранилища газа с активной емкостью 56,5 млрд. куб. м; 6 газо — и конденсатоперерабатывающих заводов и 5452 газовых скважины.

Для распределения и подачи газа потребителям используются 3424 газораспределительные станции различной производительности. Протяженность магистральных газопроводов и отводов, обслуживаемых предприятиями ОАО «Газпром», достигла 150,5 тыс. км. Поставка газа производится в 18 республик и округов, 43 области, в Алтайский, Краснодарский и Ставропольский края, а также в 28 государств ближнего и дальнего зарубежья. Обслуживанием газотранспортной системы занято 17 региональных предприятий по транспортировке газа. Работы по строительству эксплуатационных и разведочных скважин выполняются специализированной буровой компанией ООО «Бургаз» и буровыми подразделениями в составе ООО «Кавказтрансгаз» и ООО «Дагестангазпром».

В 1999 году газодобывающими предприятиями ОАО «Газпром» добыто 545,6 млрд. куб. м газа, что на 8,1 млрд. куб. м меньше объемов 1998 года, при достигнутом максимальном уровне в 1992 году — 569,2 млрд. куб. метров. Снижение добычи произошло на Уренгойском, Ямбургском, Медвежьем и Оренбургском месторождениях, находящихся в стадии падающей добычи. Добыча газового конденсата и нефти увеличилась на 437,8 тысяч тонн и достигла 9,9 млн. тонн. Основной прирост получен на Астраханском и Ямбургском месторождениях. Наиболее крупным по добыче конденсата остается Уренгойское месторождение, из недр которого в 1999 году было извлечено 3,8 млн. тонн. Добыча нефти осуществляется на Уренгойском и Оренбургском месторождениях. В I полугодии 2000 года добыча газа составила 267,6 млрд. куб. м, при планируемом годовом объеме — 521,0 млрд. куб. м, что ниже на 24,6 млрд. куб. м уровня добычи 1999 года. Проектом плана на 2001 год предусматривается добыча газа в объеме 523,0 млрд. куб. м, что меньше уровня 1999 года на 22,6 млрд. куб. метра.

Объем поставок газа потребителям предприятиями ОАО «Газпром» в 1999 году составил 434,1 млрд. куб. м и по сравнению с 1998 годом сократился на 5,3 процента. На собственные нужды ОАО «Газпром» в 1999 году использовал 50,8 млрд. куб. м (9,3%) газа, на экспорт отгружено 174,0 млрд. куб. м газа, из них: в страны дальнего зарубежья — 126,8, СНГ и Балтии — 47,2 млрд. куб. м, против 174,4 млрд. куб. м в 1998 году. Поставка газа российским потребителям составила 260,1 млрд. куб. м, и сократилась на 23,7 млрд. куб. м (на 8,3%) против 1998 года.

В I полугодии 2000 года из 308,4 млрд. куб. м, подлежащих распределению, доля газа ОАО «Газпром» уменьшилась до 86,8% и составила 267,6 млрд. куб. метра. При этом удельный вес газа, отобранного из подземных хранилищ, возрос с 8,6 до 11,1% в общем объеме, а покупного — с 0,4 до 1,9 процента. Удельный вес газа, поставленного российским потребителям, снизился до 75,3% (на 1,6 %).

Структура потребления газа в России за 1999 год выглядит следующим образом: электроэнергетика — 39,9%, металлургия — 8,0%, цементная промышленность — 0,1%, агропромышленный комплекс — 3,4%, коммунально-бытовое хозяйство и население — 18,5%, прочие потребители — 30,1 процента.

В ОАО «Газпром» обеспечение газом российских потребителей осуществляется через его дочернее предприятие ООО «Межрегионгаз». На 1999 год их потребность (заявка) в газе составляла 365,8 млрд. куб. метра. В соответствии с утвержденным ОАО «Газпром» балансом газа ООО «Межрегионгаз» предусматривало выделение лимитов в объеме 272,1 млрд. куб. м (74,4%). Фактически поставлено 263,8 млрд. куб. м газа, или 72,1% от заявленного объема. На 2000 год российским потребителям, при общей потребности газа в объеме 333,3 млрд. куб. м, выделено лимитов в объеме 264,0 млрд. куб. м (79,2%). Фактическая поставка газа в 1 полугодии составила 140,4 млрд. куб. метров. ОАО «Газпром», используя свое монопольное положение, диктует российским потребителям условия по объемам поставки газа еще на стадии утверждения годовых лимитов. При этом используется указание руководства ОАО «Газпром» о заключении договоров в объеме платежеспособного спроса, исходя из уровня фактической оплаты за предыдущий период и при условии реструктуризации задолженности, что приводит к занижению договорных объемов поставки газа.

Установление лимитов на газ для российских потребителей в 1999-2000 годах осуществлялось ОАО «Газпром» без учета фактического состояния промышленного производства, темпы роста объемов которого в 1999 году составляли 108,1%, в 1 полугодии 2000 года — 110,3%. В электроэнергетике, при необходимом ежегодном росте объемов потребления газа на 2,8 млрд. куб. м, фактические поставки газа сократились на 8,4 млрд. куб. м (на 6,9 %). В металлургической отрасли, в связи с ростом объемов промышленного производства, осуществляется недостаток газа, необходимого для осуществления технологического процесса. Аналогичная ситуация наблюдается и по прочим потребителям, где объемы потребления газа растут, а объемы его поставок снижаются. Снижение поставок газа отмечено и по агропромышленному комплексу на 0,6 млрд. куб. м (на 5,0%).

В 1 полугодии 2000 года отмечено дальнейшее (до 75,3%) сокращение доли газа, поставленного предприятиями ОАО «Газпром» на внутренний рынок. Уменьшилась доля поставок газа предприятиям электроэнергетики на 1,7%, металлургической отрасли на 0,1%, агропромышленного комплекса на 0,2 процента.

Практика выделения лимитов газа в 1999-2000 годах не позволила удовлетворить потребности российских потребителей газа в необходимом объеме. Такой подход является одним из сдерживающих факторов роста производства в экономике России. Все это подтверждает, что ОАО «Газпром» непосредственно влияет не только на результаты финансово-хозяйственной деятельности основных отраслей промышленности, но и на состояние экономики страны.

4. Реализация газа на внутреннем рынке России

В 1999 году потребителям России ОАО «Газпром» было поставлено 268,2 млрд. куб. м газа на сумму 83,7 млрд. рублей, или на 16,6 млрд. куб. м меньше (5,9%) уровня 1998 года. Средняя цена реализации газа с учетом НДС составила 312,0 руб./1000 куб. метров. Оплата газа потребителями произведена на 101,8% по сравнению с 1998 годом (в сумме 85,2 млрд. рублей), в том числе за текущие поставки газа на 85,7% (73,05 млрд. рублей). В структуре выручки доля денежных средств составила 32,6 млрд. рублей (38,3%), в том числе «живых» — 17,03%. Остальные средства были получены в виде обязательных налоговых платежей — 7,7%, товарных зачетов — 28,0%, прочих ценных бумаг — 23,0% и других поступлений -3,2 процента. Из общего объема реализации газа на внутреннем рынке России большая доля денежных средств получена от ООО «Межрегионгаз» — 31,6 млрд. рублей (97%). Основными потребителями газа России являются отрасли: электроэнергетика, металлургия и агрохимия, на долю которых приходится 52,0% объема потребления газа в России. В структуре выручки доля денежных средств, полученных от предприятий агрохимии — 65,8%, металлургии — 44,9% и энергетики — 32,9 процента. Задолженность российских потребителей за потребленный газ снизилась на 1,7 млрд. рублей (1,7%) и на 01.01.2000 г. составляла 101,2 млрд. рублей.

В 1999 году предприятиям электроэнергетики было поставлено 105,7 млрд. куб. м газа на сумму 32,9 млрд. рублей, что составляет 100,5% от договорного объема. Оплата отраслью произведена в сумме 34,14 млрд. рублей, из которых 31,6 млрд. рублей (96%) — за поставки газа 1999 года и 2,54 млрд. рублей — за поставленный газ в 1995-1998 годах. В структуре платежей оплата денежными средствами составила 31,7%, из них «живыми» только 17,8%. Общая задолженность электроэнергетики на 01.01.2000г. составила 40,5 млрд. рублей против 41,9 млрд. рублей на 01.01.99 года. Металлургическим предприятиям поставлено 17,9 млрд. куб. м газа стоимостью 5,99 млрд. рублей, или 96,2% к плану. От потребителей отрасли поступило в оплату газа 7,96 млрд. рублей (132,9%). Денежные средства в структуре платежей составили 44,9%. Металлургическая отрасль полностью оплатила поставки газа 1999 года и частично (на 39,6%) погасила задолженность, которая на 01.01.2000 г. составляла 3,02 млрд. рублей против 4,99 млрд. рублей на 01.01.99 года. Предприятиям агрохимии поставлено газа в объеме 15,8 млрд. куб. м на сумму 5,3 млрд. рублей, при договорном объеме 15,0 млрд. куб. метров. От предприятий отрасли поступило в оплату газа 5,75 млрд. рублей (108,5%), в том числе денежными средствами — 65,8%. Отрасль полностью оплатила поставки газа и на 13,2% погасила имеющуюся задолженность, которая на 01.01.2000 года составляла 2,93 млрд. рублей.

По предприятиям, финансируемым из бюджетов всех уровней, задолженность на 01.01.2000 г. достигла 15,16 млрд. рублей, что составляет 15,0% общего долга потребителей России. Из них: по предприятиям, финансируемым из федерального бюджета, задолженность 4,58 млрд. рублей, из бюджетов других уровней — 10,58 млрд. рублей. В структуре платежей за газ, полученных от потребителей, финансируемых из бюджетов всех уровней, «живые деньги» составили 28,4%.

Основным поставщиком газа потребителям России остается ООО «Межрегионгаз», на долю которого приходится 98,4% поставленного газа. В 1999 году от потребителей России поступило в оплату газа 76,2 млрд. рублей. Выручка ООО «Межрегионгаз» в объеме поставленного газа ОАО «Газпром» российским потребителям достигла 92,8%, из которых — 30,9 млрд. рублей (40,6%) оплачено денежными средствами. Поступления на расчетный счет составили 13,99 млрд. рублей (18,4%). Остальные средства были получены в виде обязательных налоговых платежей (7,3%), товарных зачетов (29,4%), ценных бумаг (22,8%) и прочих поступлений (0,1%). Дебиторская задолженность ООО «Межрегионгаз» на 01.01.2000 г. составляла 70,99 млрд. рублей.

На долю других организаций ОАО «Газпром», поставляющих газ потребителям России («Астраханьгазпром», «Оренбурггазпром», «Баштрансгаз», «Кубаньгазпром», «Югтрансгаз», «Уренгойгазпром», «Ямбурггазпром», «Надымгазпром»), приходится 1,6% поставленного газа. За 1999 год этими организациями поставлено потребителям России 4,4 млрд. куб. м газа стоимостью 1,16 млрд. рублей. В оплату газа поступило 1,12 млрд. рублей (96,6%), в том числе за газ, поставленный в 1999 году — 0,83 млрд. рублей (74,1%). По этой группе организаций долг за газ погашен на 58,2 процента.

В 1 полугодии 2000 года потребителям России ОАО «Газпром» было поставлено 143,1 млрд. куб. м газа на сумму 51,97 млрд. рублей, что составляет 97,7% от договорного объема. Средняя цена газа (с учетом НДС) составила 363,3 руб./1000 куб. метров. От потребителей России поступило в оплату газа 52,78 млрд. руб. (101,6%), в том числе денежными средствами — 37,06 млрд. руб. (70,2%), из которых за газ, поставленный в текущем году — 29,05 млрд. рублей (55,1%). Доля «живых денег» в структуре оплаты составляет 13,2 млрд. рублей (25,02%). Остальные средства были получены в виде обязательных налоговых платежей (0,58%), товарных зачетов (2,2%), прочих ценных бумаг (26,1%). Следует отметить, что в 2000 году наметился позитивный сдвиг в расчетах с потребителями газа. Так, уровень оплаты газа возрос на 20,2 млрд. рублей (на 62,0%) в сравнении с 1 полугодием 1999 года. Доля денежных средств в выручке за этот период увеличилась на 108,3%. В третьем квартале выручка от потребителей газа выросла на 28,8 млрд. рублей (на 54,6%) по сравнению с 1 полугодием 2000 года. На 1 октября 2000 года стоимость газа, поставленного в 2000 году, на 31,5% оплачена «живыми» деньгами. Среди отраслей промышленности в структуре выручки высокая доля денежных средств, полученных от предприятий агрохимии — 84,1%, металлургии — 83,4% и энергетики -75,1 процента. Задолженность потребителей снизилась на 15,5 млрд. рублей (15,0%) и на 01.07.2000г. составляла 100,4 млрд. рублей. Долги прошлых лет погашены на 23,5%. Наибольшую задолженность за потребленный газ (на 01.10.2000г.) имели отрасли промышленности: электроэнергетика (34,7 млрд. руб.), агрохимия (2,4), металлургия (1,8), коммунально-бытовое хозяйство (6,96) и население (11,47 млрд. рублей). Долги бюджетных организаций имеют тенденцию снижения и на 1 октября т. г. составили 12,1 млрд. рублей, или 13,9% от общего объема задолженности российских потребителей газа.

В 1 полугодии 2000 года потребителям энергетики было поставлено 52,2 млрд. куб. м газа на сумму 19,15 млрд. рублей, что составило 97,5% от договорного объема. Оплата предприятиями отрасли произведена в сумме 21,81 млрд. рублей (113,9%), из которых 13,62 млрд. рублей оплачено за газ, поставленный в 2000 году (62,4%), и 8,19 млрд. рублей за газ, потребленный в 1995-1999 годах. Уровень оплаты отраслью вырос в 2 раза и составил 109,3%, против оплаты за аналогичный период прошлого года — 59,3%. Денежные средства в структуре платежей выросли на 33,0% и составили 65,9%. Задолженность отрасли снизилась в 2000 году на 5,82 млрд. рублей (14,4%) и на 01.07.2000 г. составила 37,97 млрд. рублей, на 1 октября т.г. снизилась до 34,69 млрд. рублей. Потребителям металлургической промышленности поставлено 9,3 млрд. куб. м газа на сумму 3,70 млрд. рублей, что составило 98,3% от договорного объема. От предприятий отрасли поступило в оплату газа 4,15 млрд. рублей (112,2%), в том числе за текущие поставки газа — 3,22 млрд. рублей. Денежными средствами оплачено 93,6%, против 44,9% в 1999 году. Уровень оплаты составил 109,5% и превысил на 16,6% уровень оплаты в 1999 году. Задолженность металлургических предприятий снизилась на 2,03 млрд. рублей (40,1%) и на 01.10.2000г. составила 1,8 млрд. рублей. Предприятиям агрохимии поставлено газа в объеме 8,5 млрд. куб. м на сумму 3,44 млрд. рублей, что составляет 114,6% от договорного объема. От организаций отрасли поступило в оплату газа 3,42 млрд. рублей (99,4%), в том числе за текущие поставки — 2,31 млрд. рублей (67,5%). Денежными средствами оплачено 83,6% против 65,8% в 1999 году. Предприятия отрасли полностью оплатили текущие поставки газа. Задолженность отрасли снизилась на 01.10.2000г. до 2,4 млрд. рублей.

Минэнерго России Минфином России, ОАО «Газпром» в 2000 году во исполнение постановлений Правительства Российской Федерации от 15.07.99г. №806 и от 04.04.2000г. №296 была проведена работа по обеспечению природным газом и своевременной оплате газа предприятиями и организациями, финансируемыми из бюджетов всех уровней.

Минэнерго России, совместно с ОАО «Газпром» на 2000 год выделены лимиты газа для 59 федеральных министерств и ведомств Российской Федерации в объеме 4,5 млрд. куб. м стоимостью 1972,6 млн. рублей.

ОАО «Газпром» подписан 21 государственный контракт с федеральными органами власти по обеспечению их природным газом и утверждены лимиты потребления газа 56 субъектам федерации для предприятий и организаций, финансируемых из областного бюджета, в сумме 460,0 млн. рублей и 1788 муниципальных контрактов (города и районы) на сумму 15001,7 млн. рублей. Подписаны государственные контракты с 29 главами администраций субъектов Российской Федерации на сумму 182,5 млн. рублей и 1665 муниципальных контрактов на сумму 7521,8 млн. рублей, что составляет 39,7% и 50,1% соответственно от утвержденных лимитов потребления газа бюджетным организациям. Это позволило в 2000 году, впервые за последние годы, добиться роста платежей, которые выросли на 46,0% и по сравнению с 1998 годом достигли 66,5 процента. По предприятиям, финансируемым из бюджетов всех уровней, задолженность снизилась на 742,2 млн. рублей (4,9%) и на 01.07.2000г. составила 14,42 млрд. рублей, или 14,4% общего долга российских потребителей. В III квартале задолженность снизилась еще на 2,3 млрд. рублей (16,0%) и на 1 октября составляет 12,1 млрд. рублей. Вместе с тем следует отметить, что в бюджетной росписи на 2000 год на оплату потребления газа для главных распорядителей средств федерального бюджета (министерства и ведомства) Минфином России предусмотрены ассигнования размере 741,6 млн. рублей, или лишь 38,0% от средств, необходимых для оплаты за газ. Утвержденные Минэнерго России лимиты потребления газа в стоимостном выражении превысили на 1231,0 млн. рублей объем бюджетных ассигнований. На 1 октября более половины получателей средств федерального бюджета уже израсходовали выделенные им годовые лимиты бюджетных ассигнований на оплату газа. В их число входят предприятия Минобороны России, Госстандарта России, ФСНП России, Управление делами Президента России и другие организации. Данная ситуация ставит под угрозу бесперебойное обеспечение газом бюджетных организаций в осенне — зимний период 2000-2001 годов. В нарушение постановления Правительства Российской Федерации от 04.04.2000г. №296 Минобороны России, МВД России, Минюст России и др. министерства и ведомства Российской Федерации (главные распорядители средств федерального бюджета) не представили на согласование в Минэнерго России и ОАО «Газпром» лимиты бюджетных обязательств. В результате Минэнерго России не выделило им лимиты потребления газа, а территориальные органы федерального казначейства соответственно не взяли на учет договоры на поставку газа. Неоднократные обращения (более 10 запросов) ОАО «Газпром» к руководителям «силовых» министерств и ведомств с просьбой о принятии мер по упорядочению расчетов за газ ими не решались.

В 1 полугодии 2000 года ООО «Межрегионгаз» потребителям газа России поставлено 140,4 млрд. куб. м газа на сумму 46,29 млрд. рублей. Поступило в оплату газа 46,69 млрд. рублей. Уровень оплаты за поставленный газ составил 100,9%, рост к уровню 1999 года — 28,9 процента. Оплата денежными средствами составила 74,8% против 38,9% в 1999 году. Из них поступления на расчетный счет увеличились на 7,1% и составили 11,89 млрд. рублей. Задолженность российских потребителей перед ООО «Межрегионгаз» в 2000 году снизилась на 0,40 млрд. рублей и на 01.07.2000 г. составила 70,59 млрд. рублей, а на 1 октября снизилась до 63,02 млрд. рублей. На долю других организаций ОАО «Газпром», поставляющих газ отечественным потребителям, приходится 1,9% поставленного газа. За 1 полугодие 2000 года этими организациями поставлено потребителям 2,7 млрд. куб. м газа стоимостью 0,84 млрд. рублей. В оплату поступило 0,69 млрд. рублей (82,1%), в том числе за газ, поставленный в 2000 году — 0,40 млрд. рублей. По этой группе организаций средний уровень оплаты газа с учетом погашения долгов составил 41,5%, при этом текущие поставки газа оплачены на 47,9%, долг погашен на 34,9 процента.

Экономическая стабилизация в стране позволила существенно повысить уровень платежей за газ с 87,3% до 101,6 процента. В структуре выручки за газ денежные средства возросли с 38,9 до 74,8 процента. Задолженность российских потребителей сократилась на 15,5 млрд. рублей и на 1 октября 2000 года составляет 87,5 млрд. рублей. Вместе с тем Минэнерго России, Минфин России, ОАО «Газпром», министерства и ведомства (потребители газа) совместно с главами администраций субъектов Российской Федерации не исполнили в полном объеме постановления Правительства Российской Федерации от 15.07.99г. №806 и от 04.04.2000г. №296 в части включения в бюджеты всех уровней статей расходов оплаты потребления природного газа и газовой составляющей. Это существенно отразилось на уровне платежей за потребленный газ и может поставить под угрозу обеспечение газом бюджетных организаций.

5. Организация внешнеэкономической деятельности ОАО «Газпром»

Общество с ограниченной ответственностью «Газэкспорт» (далее ООО «Газэкспорт») является основным внешнеторговым предприятием, привлекаемым ОАО «Газпром» в качестве комиссионера для экспорта природного газа в дальнее зарубежье. Между ОАО «Газпром» и ООО «Газэкспорт» заключен договор комиссии от 30 января 1996 года, по которому ООО «Газэкспорт» от своего имени заключает контракты на поставку газа, обеспечивает транспортировку экспортных объемов газа в дальнее зарубежье по территории России, Украины, Беларуси и Молдовы и осуществляет расчеты за транзит по иностранным территориям. Комиссионное вознаграждение ООО «Газэкспорт» составляет 0,5% от валютной выручки, начисленной от стоимости поставок товарного газа. ООО «Газэкспорт» имеет 68 счетов в иностранной валюте, открытых в 8 банках на территории Российской Федерации.

В 1999 году и 1 полугодии 2000 года ООО «Газэкспорт» осуществляло поставки газа в 19 стран дальнего зарубежья по 64 контрактам, которые были подписаны на основании межправительственных соглашений или отдельных распоряжений Правительства СССР и Российской Федерации в период с 1972 по 1999 годы, со сроком действия до 1999-2023 годов.

Объем поставок газа в 1999 году составил 127,9 млрд. куб. м на сумму 6847,8 млн. долларов США. Из них — 11,7 млрд. куб. м было отгружено в качестве взаимных расчетов за использование газопроводов, компрессорных станций и подземных газовых хранилищ на иностранных территориях. Фактически полученная валютная выручка составила 6558,3 млн. долларов США, или 162,9 млрд. рублей. В первом полугодии 2000 года было отгружено 65,8 млрд. куб. м природного газа на сумму 5888,9 млн. долларов США, в том числе 4,4 млрд. куб. м газа поставлено в счет оплаты за использование газопроводов, компрессорных станций и подземных газовых хранилищ на иностранных территориях. За 6 месяцев 2000 года получено за поставленный газ 5447,3 млн. долларов США, или 154,8 млрд. рублей.

Выборочная проверка исполнения отдельных контрактов показала, что цены определяются в соответствии с принципами, принятыми в практике международной торговли газом. Базисная цена устанавливается на определенную дату с ее последующей корректировкой по согласованной сторонами формуле, учитывая изменения цен на энергоносители и калорийность фактически поставленного газа. Кроме контрактов на экспорт товарного газа ООО «Газэкспорт» заключает контракты на транзит российского газа по иностранным территориям, при этом расчеты производятся как непосредственно платежами, так и поставками газа.

Проверка полноты и своевременности расчетов ООО «Газэкспорт» с покупателями российского газа показала, что дебиторская задолженность по счету «Расчеты с иностранными фирмами» (б/с №623), отражаемая при составлении бухгалтерских балансов, в основном обусловлена наличием в контрактах условий предоставления отсрочек платежей. Динамика изменений указанных показателей за проверяемый период характеризуется следующим образом:

(задолженность представлена в рублевом эквиваленте в млн. рублей)

Дата Задолженность всего в т. ч. просроченнаязадолженность

Просроченная задолженность по состоянию на 1 апреля 1999 года складывалась из незавершенных расчетов с фирмами «ПГТ», Югославия — 7084,0 млн. рублей (293,0 млн. долларов США), «Энергоинвест», Босния — 271,4 млн. рублей (11,2 млн. долларов США), «ОМV», Австрия — 169,1 млн. рублей (89,7 млн. австрийских шиллингов), при этом последняя оплатила счет ООО «Газпром» за полученный газ через ОАО «Банк «Империал», который не зачислил выручку из-за с отзыва лицензии в связи с признанием его несостоятельным.

По состоянию на 1 июля 2000 года просроченная задолженность фирм «Словрусгаз» (Словакия), «Виех» (Румыния), «Геоплин» (Словения) — всего на сумму 502,1 млн. рублей (17,9 млн. долларов США), а также «ГДФ» (Франция) на сумму 2166,1 млн. рублей (536,6 млн. французских франков) погашалась в течение последующих за отчетной датой 5 — 45 дней и объяснена прохождением платежей через счета, открытые в обеспечение валютной выручкой кредитов ОАО «Газпром» (залоговые счета в третьих банках). Кроме того, на указанную дату сохранялась просроченная задолженность покупателей Югославии (7905,1 млн. рублей или 298,4 млн. долларов США), Боснии (324,5 млн. рублей или 11,6 млн. долларов США) и Австрии (2166,1 млн. рублей или 89,7 млн. австрийских шиллингов).

Банк России, на основании поручения Правительства Российской Федерации от 31 декабря 1998г. №ЕП-П2-38815 и распоряжения Правительства Российской Федерации от 4 апреля 2000г. №498-р, своими разрешениями от 14 мая 1999г. №12-61-0267/99Р и 12-61-0214/00 подтвердил отсрочку платежей за газ, поставленный в Югославию и Боснию до 1999 года на сумму 322,0 млн. долларов США — на срок до 1 января 2002 года и за отгрузки газа в Югославию в 1999-2000 годах на сумму 285,2 млн. долларов США — на срок до 31 декабря 2000 года. Экспертным заключением Торгово-промышленной палаты Российской Федерации от 11 сентября 2000г. №2603/18 признана обоснованность неполучения валютной выручки в сумме 87,7 млн. австрийских шиллингов за газ, отгруженный австрийской фирме «ОМV». 10 ноября 2000 года материалы по претензии направлены в Арбитражный суд г. Москвы.

Нарушений валютного законодательства Российской Федерации, связанных с необоснованным или несвоевременным поступлением валютной выручки от экспорта газа в страны дальнего зарубежья в части обязательной продажи валютной выручки, остающейся в распоряжении ООО «Газэкспорт», не установлено. Средства в иностранной валюте, получаемые за экспортируемый газ, перечислялись на транзитные счета ОАО «Газпром» за вычетом комиссионного вознаграждения. В 1999 году доходы ООО «Газэкспорт» составили 1514,7 млн. рублей, в том числе от экспорта газа — 743,4 млн. рублей; в первом полугодии 2000 года они составили 1128,7 млн. рублей и 803,3 млн. рублей соответственно.

Неиспользованные и временно свободные средства в валюте ООО «Газэкспорт» размещало на депозитных вкладах в КБ «Автобанк» на срок до одного года с последующим продлением. ООО «Газэкспорт» приобретало векселя банков на территории Российской Федерации (АКБ «Совфинтрейд», банк «РНКБ»). Так, по состоянию на 1 января 2000 года на депозитном счете в КБ «Автобанк» находилось 3,0 млн. долларов США (81,0 млн. рублей), в векселя АКБ «Совфинтрейд» вложено 1,0 млн. долларов США (27,0 млн. рублей) и банка «РНКБ» — 2,5 млн. долларов США (68,0 млн. рублей). Кроме того, в декабре 1999 года ООО «Газэкспорт» передал АКБ «Совфинтрейд» для хранения на счете «депо» облигации внутреннего валютного займа четвертого транша на сумму 27,5 млн. долларов США на срок до 24 декабря 2000 года. Остатки средств в валюте по состоянию на 1 июля 2000 года на депозитном счете в АКБ «Автобанк» составляли 2,0 млн. долларов США (56,1 млн. рублей), не изменилось положение дел с наличием векселей банков «Совфинтрейд» и «РНКБ». Сумма краткосрочных вложений средств в валюте на указанную дату составляла 6,5 млн. долларов США (176,0 млн. рублей).

ОАО «Газпром» осуществляло поставку газа по прямым договорам и контрактам, заключенным с иностранными партнерами.

В 1999-2000 годах Общество исполняло 21 контракт и договор на экспорт и транзит российского газа с 9 фирмами, обществами и организациями в 6 странах ближнего зарубежья и Балтии, подписанных на основании межправительственных соглашений, разрешений Правительства Российской Федерации или заявок иностранных партнеров.

Так, Соглашением от 18 февраля 1994 года между правительствами Российской Федерации и Украины по экспорту российского природного газа в Украину и его транзиту через территорию Украины в европейские страны российская сторона обязалась через РАО «Газпром» в 1994-2005 годах обеспечивать газом потребителей Украины, а также поставлять транзитом через территорию Украины газ в Словакию, Венгрию, Румынию, Польшу, Беларусь и Молдову. За услуги по транзиту газа через территорию Украины РАО «Газпром» поставляет ей 25-35 млрд. куб. м газа. В счет указанного Соглашения ОАО «Газпром» ежегодно заключает с НАК «Нефтегаз Украины» контракты на поставку товарного природного газа и на поставку природного газа в оплату транзита. В 1999 году в соответствии с условиями контрактов на Украину должно быть отгружено соответственно 2,9 млрд. куб. м и 39,9 млрд. куб. м, в первом полугодии 2000 года — 7,5 млрд. куб. м и 10,9 млрд. куб. метров.

По условиям Соглашения от 5 января 1994 года между правительствами Российской Федерации и Республики Беларусь о поставке природного газа в Республику Беларусь и создании системы транзитных газопроводов на территории Республики Беларусь российская сторона содействует РАО «Газпром» в увеличении ежегодных поставок российского природного газа для потребителей Республики Беларусь до 26 млрд. куб. м в 2000 году и до 33 млрд. куб. м к 2010 году. В счет указанного Соглашения ОАО «Газпром» ежегодно заключает с ГП «Белтрансгаз» контракты на поставку природного газа. В 1999 году и в 2000 году в соответствии с условиями контрактов в Республику Беларусь должно быть отгружено газа соответственно 12,6 и 11,1 млрд. куб. метров.

Соглашение от 23 ноября 1993 года между правительствами Российской Федерации и Республики Молдова о ценах на природный газ и тарифах по его транспортировке определяет условия поставки, расчетов и цены на природный газ, поставляемый для потребителей Республики Молдова, и ставки транзита по ее территории российского газа, экспортируемого в Румынию. Контракты, подписанные ОАО «Газпром» в 1999 году с АО «Газснабтранзит» и АООТ «Молдовагаз», предусматривают отгрузки газа соответственно 1,7 млрд. куб. м и 1,3 млрд. куб. метров. В 2000 году контракт был подписан с АООТ «Молдовагаз» на поставку 1,8 млрд. куб. м газа.

ОАО «Газпром» осуществляло в страны Балтии поставку российского газа по договорам, подписанным на конкурентных условиях: в Литву (АО «Лиетувос дуйос», АО «Ахема», ЗАО «Латвияс газе», обязательства 1999 года — 1,9 млрд. куб. м, 2000 года — 2,1 млрд. куб. м), в Латвию (АО «Латвияс газе» в 1999 году — 1,0 млрд. куб. м, в 2000 году — 1,7 млрд. куб. м), в Эстонию (АО «Эсти гааз» в 1999 году — 0,5 млрд. куб. м, в 2000 году — 0,6 млрд. куб. м). Все договоры, подписанные в 2000 году, заключены на срок до 31 декабря 2005 года.

Цены на газ для потребителей Украины, Республики Беларусь и Молдовы устанавливаются в долларах США на условиях франко-граница Российской Федерации и страны-импортера. Расчеты производятся в российских рублях по курсу Банка России на день зачисления средств на счета продавца на основании ежемесячно подписываемых сторонами актов сдачи-приемки об объемах и качестве фактически поставленного газа. Отдельными дополнениями к контрактам с покупателями Молдавии и Украины предусматривалась возможность расчетов за газ в долларах США. Оплату услуг по транзиту ОАО «Газпром» осуществляет поставками газа (Украина), или учитывает в ценах на товарный газ (Беларусь, Молдова).

Расчеты за газ и услуги по транзиту производятся путем перечисления покупателями денежных средств на расчетный или валютный счета ОАО «Газпром». В ряде случаев иностранные партнеры в качестве платежей за газ предоставляют услуги или товары для ОАО «Газпром».

В 1999 году в страны Балтии и ближнего зарубежья было отгружено 47,1 млрд. куб. м природного газа на общую сумму 2284,2 млн. долларов США.

Страна Объем газа(млрд. куб. м) Стоимость газа(млн. долларов США) Зачислено на транзитные счета (млн. долларов США/млн. рублей)

Контрактные обязательства по экспорту газа в 2000 году в страны ближнего зарубежья и Балтии предусматривают поставку 45,1 млрд. куб. м газа.

В первом полугодии 2000 года фактически было поставлено 29,7 млрд. куб. м природного газа на общую сумму 1710,5 млн. долларов США.

Страна Объем газа(млрд. куб. м) Стоимость газа(млн. долларов США) Зачислено на транзитные счета (млн. долларов США/млн. рублей)

* фактические расчеты производились в немецких марках

В 1999 году и первом полугодии 2000 года на Украину поставлено в качестве оплаты за транзит российского газа по ее территории соответственно 26,6 и 12,1 млрд. куб. м газа по цене 50 долларов США за 1000 куб. м, тогда как цена товарного газа — 80 долларов США. Стоимость транзита российского газа по территориям Беларуси и Молдовы учитывается в структуре цены или в расчетах за поставляемый в эти страны природный газ. Так, за 1000 куб. м газа, поставленного в Беларусь, цена установлена в размере 30,0 долларов США, Молдову — 60,0 долларов США (с 2000 года — 80,0 долларов США), страны Балтии — от 51,5 до 76,0 долларов США.

В проверяемый период ОАО «Газпром» имело договоры с компанией «ITERA International Energy L.L.C.» на оказание услуг по транспортировке туркменского газа через территорию Российской Федерации. В 1999 году и первом полугодии 2000 года условиями договоров предусматривался транзит газа соответственно в количестве 18,4 млрд. куб. м на сумму 281,0 млн. долларов США и 21,7 млрд. куб. м на 137,2 млн. долларов США. Фактически через территорию Российской Федерации в указанный период было прокачено туркменского газа соответственно 9,0 и 8,7 млрд. куб. метров. Стороны согласовали, что расчеты должны производиться денежными средствами в российских рублях или поставкой материально-технических ресурсов для ОАО «Газпром» в срок не позднее последнего дня месяца предоставления услуг.

В 1999 году от экспорта газа и за оказанные услуги по его транспортировке через территорию Российской Федерации на транзитные счета зачислено средств размере 6697,4 млн. долларов США* (180829,8 млн. рублей), в том числе из стран дальнего зарубежья — 6458,1 млн. долларов США (174368,7 млн. рублей) и стран ближнего зарубежья и Балтии — 239,3 млн. долларов США (6461,1 млн. рублей). (*иные валюты пересчитаны в доллары США по курсу на дату отчетного периода). За 6 месяцев 2000 года указанные поступления составляли: 5569,1/ 156323,4 (млн. долларов США/млн. рублей), в том числе из стран дальнего зарубежья — 5383,7/151120,5 и стран ближнего зарубежья и Балтии — 185,3/5202,9.

В ходе выборочной проверки исполнения валютного законодательства Российской Федерации в части обязательной продажи валютной выручки, остающейся в распоряжении ОАО «Газпром», нарушений не установлено.

Проверка полноты и своевременности расчетов ОАО «Газпром» с иностранными покупателями российского газа показала, что дебиторская задолженность на отчетные даты по счету «Расчеты с внешними дебиторами и кредиторами» (б/с №6212) состояла из неоплаченных счетов, оформленных в иностранной валюте, за газ, трубы большого диаметра и оказанные услуги по транзиту.

Дата Общая задолженность(млн. рублей/млн. долларов) в т.ч. просроченная задолженность (млн. рублей/млн. долларов)

Просроченная задолженность по состоянию на 1 января 1999 года в основном складывалась из незавершенных расчетов с покупателями Украины — неоплаченными оставались 11,9 млрд. куб. м газа, из них поставленные в 1996 году — 0,2 млрд. куб. м, в 1997 году — 3,7 млрд. куб. м, в 1998 году — 8,0 млрд. куб. м, всего на сумму 19650,0 млн. рублей (951,6 млн. долларов США), Беларуси — 4,1 млрд. куб. м газа на сумму 10,8 млн. рублей (0,5 млн. долларов США), Молдовы — 7,1 млрд. куб. м газа, из них поставленные в 1996 году — 1,3 млрд. куб. м, в 1997 году — 2,9 млрд. куб. м, в 1998 году — 2,9 млрд. куб. м, на общую сумму 7298,3 млн. рублей (353,6 млн. долларов США), а также с компаниями группы «ITERA» за 0,6 млрд. куб. м газа и полученные услуги по транзиту через территорию Российской Федерации на сумму 576,8 млн. рублей (95,4 млн. долларов США). Общая задолженность ООО «Газэкспорт» в валюте за переданные по договору комиссии для реализации в страны дальнего зарубежья 12,5 млрд. куб. м газа в пересчете на рубли составила 18010,1 млн. рублей, в том числе просроченная задолженность — 10803,7 млн. рублей (523,2 млн. долларов США). В общую задолженность также включены неоплаченные фирмой «Европол Газ С.А.», Польша, счета за трубы для газопроводов на сумму 11789,3 млн. рублей (288,5 долларов США и 472,4 млн. немецких марок).

По состоянию на 01.07.2000 г., при общей задолженности покупателей Украины 48406,3 млн. рублей (1723,5 млн. долларов США) за неоплаченные 22,6 млрд. куб. м газа, просроченная задолженность составляла 39864,8 млн. рублей (1419,2 млн. долларов США). Задолженность покупателей Беларусии оставалась в размере 6564,2 млн. рублей (233,8 млн. долларов США) за 7,7 млрд. куб. м газа, Молдовы — 14679,5 млн. рублей (538,8 млн. долларов США) за 9,1 млрд. куб. м газа. Общая задолженность ООО «Газэкспорт» в валюте при пересчете на рубли составила 27799,3 млн. рублей. Продолжали оставаться незавершенными расчеты с компаниями «ITERA International Energy L.L.C.» и «ITERA — М» за услуги по транзиту на сумму 9451,9 млн. рублей (333,1 млн. долларов США) и с компанией «Европол Газ С.А». На 01.07.2000г. возникла просроченная задолженность по расчетам с фирмами Литвы на сумму 174,7 млн. рублей или 6,2 млн. долларов США, что обусловлено имевшим место кризисом банковской системы в Литве.

Покупатели Украины на протяжении последних лет не выполняют обязательства по погашению образовавшейся задолженности и текущим платежам за российский газ. Вопросы взаимных расчетов за газ и предложения по их разрешению ОАО «Газпром» неоднократно включало в протоколы встреч Президентов Российской Федерации и Республики Украина, Правительства Российской Федерации и Кабинета Министров Украины, а также заседаний Смешанной Российско-Украинской комиссии по сотрудничеству. Все подписанные украинской стороной программы, протоколы и графики погашения задолженности остаются без исполнения. В соответствии с условиями имеющихся контрактов ОАО «Газпром» предъявляло покупателям Украины штрафные санкции в связи с неоплатой полученного газа. Всего в 1999 году начислено 155,6 млн. долларов США (4085,7 млн. рублей), из которых удовлетворено 11,7 млн. долларов США (290,5 млн. рублей). В 2000 году предъявлено штрафных санкций на сумму 44,5 млн. долларов США (1266,8 млн. рублей), которые остались без удовлетворения. По информации ОАО «Газпром», материалы по незавершенным расчетам с НАК «Нефтегаз Украины» и АОЗТ «Интергаз» рассматриваются в Московском коммерческом арбитражном суде при Торгово-промышленной палате Российской Федерации (МКАС). По состоянию на момент проверки на исполнении находится решение МКАС о взыскании с ООО «Центр Сигма» 41,6 млн. долларов США.

Для решения вопросов по расчетам за полученный ГП «Белтрансгаз» российский газ правительства Российской Федерации и Республики Беларусь подписали Соглашение от 16 октября 1998 года о частичной (200,0 млн. долларов США) оплате задолженности поставками продовольствия и материально-технических ресурсов бюджетным организациям России. 26 марта 1999 года и 14 февраля 2000 года Правительство Республики Беларусь и ОАО «Газпром» согласовали программы погашения задолженности и обеспечения текущих платежей за газ в соответствующие годы. В связи с неудовлетворительным исполнением принятых белорусской стороной обязательств ОАО «Газпром» в 1999 году вводило ограничения отгрузок газа с 28 января — на 50,0%, с 22 февраля — на 30,0%, с 6 июля — на 30,0% и на 30,0% с 5 апреля 2000 года, а также обращалось в Правительство Российской Федерации по вопросу о полном прекращении подачи газа в Республику Беларусь с 26 июля 1999 года. В связи с нарушениями контрактных условий расчетов ОАО «Газпром» предъявило ГП «Белтрансгаз» в 1999 году штрафных санкций на сумму 12,1 млн. долларов США (294,6 млн. рублей), из которых удовлетворено 2,7 млн. долларов США (72,4 млн. рублей). В 2000 году штрафных санкций не предъявлялось.

Правительства Российской Федерации и Республики Молдова заключили Соглашение от 9 июля 1999 года о частичной ежегодной (по 100,0 млн. долларов США) оплате задолженности за поставки российского газа продовольствием и материально-техническими ресурсами молдавских производителей для российских организаций, финансирование которых производится из федерального бюджета. Программы погашения долгов и осуществления текущих платежей Республики Молдова оформляло с правительствами Республики Молдова и Приднестровья в 1999 году и в 2000 году. В связи с нарушением указанных договоренностей ОАО «Газпром» с 25 февраля 2000 года приостановило поставки газа потребителям Республики Молдова.

Покупатели газа Республики Молдова нарушались условия расчетов за поставленный газ, однако за проверяемый период ОАО «Газпром» штрафные санкций не применяло.

В случаях задержек отплаты покупателями стран Балтии счетов за российский газ ОАО «Газпром» также сокращает или полностью прекращает его отгрузки. Всего фирмам Литвы было предъявлено штрафных санкций в 1999 году на сумму 92,0 тыс. долларов США (2,3 млн. рублей), в 2000 году — 0,4 млн. долларов США (12,3 млн. рублей), из которых оплачено соответственно 16,6 тыс. долларов США (0,4 млн. рублей) и 79,8 тыс. долларов США (2,3 млн. рублей).

Расходование средств в иностранной валюте ОАО «Газпром» производило на оплату контрактов, заключенных с иностранными фирмами и организациями на выполнение строительных и монтажных работ по сооружению газопровода «Ямал — Европа», на участие в международном проекте «Южный Парс», а также на поставку инженерного оборудования для пансионата «Морозовка», офисного оборудования и мебели для административного здания, жилого комплекса и образовательного центра, системы пожаротушения и программно — технических средств, на выполнение работ и получение услуг по сервисному обслуживанию приборов медицинского центра, вычислительных систем, систем передачи, программного обеспечения и пр. В проверяемый период исполнялось и было оплачено 114 контрактов и договоров, на оплату которых израсходовано 1056,8 млн. долларов США, в том числе в 1999 году было выполнено 66 контрактов на сумму 491,3 млн. долларов США, в первом полугодии 2000 года — 48 контрактов на сумму 565,5 млн. долларов США, включая расчеты по импорту туркменского газа.

На основании Соглашения от 17 декабря 1999 года между Правительством Туркменистана и ОАО «Газпром», последнее заключило с фирмой «ITERA International Energy L.L.C.» контракт на поставку в Российскую Федерацию в 2000 году 10,0 млрд. куб. м туркменского газа на 450,0 млн. долларов США. Фактически за шесть месяцев 2000 года было поставлено 5,3 млрд. куб. м газа на сумму 239,0 млн. долларов США.

В качестве расчетов по кредитным и заемным обязательствам в иностранной валюте ОАО «Газпром» выплатило в 1999 году по основному долгу 1576,1 млн. долларов США и 375,2 млн. немецких марок (45311,9 млн. рублей), в том числе по долгосрочным кредитным линиям — 252,5 млн. немецких марок и 194,4 млн. долларов США. По начисленным процентам указанные платежи составили 512,0 млн. долларов США и 73,5 млн. немецких марок (13643,5 млн. рублей), в том числе по долгосрочным кредитным линиям — 67,7 млн. немецких марок и 486,0 млн. долларов США (12918,8 млн. рублей).

За использование кредитных и заемных средств в иностранной валюте ОАО «Газпром» выплатило в первом полугодии 2000 года по основному долгу 2592,3 млн. долларов США, 250,3 млн. немецких марок, 289,0 млн. ЕВРО, в том числе по долгосрочным кредитным линиям 250,3 млн. немецких марок и 338,9 млн. долларов США, что составило в рублевом исчислении 84735,3 млн. рублей, по начисленным процентам 304,2 млн. долларов США, 63,0 млн. немецких марок и 2,4 млн. ЕВРО, в том числе по долгосрочным кредитным линиям — 63,0 млн. немецких марок и 277,9 млн. долларов США (9554,7 млн. рублей).

По состоянию на 1 января 1999 года ОАО «Газпром» являлось участником 13-ти совместных предприятий и проектов в 12 иностранных государствах и 4-х — на территории Российской Федерации. Долгосрочные финансовые вложения на эти цели осуществлялись путем переводов иностранной валюты в качестве взносов в уставные капиталы этих предприятий либо приобретением их акций на основании соответствующих разрешений Банка России. Приобретение на сумму 52 млн. долларов США 50% акций АОЗТ «Газснабтранзит», Республика Молдова, было осуществлено в счет погашения задолженности за поставленный российский газ (разрешение Банка России от 1 ноября 1996 г. № 1221-0865/96). Общая сумма долгосрочных финансовых вложений на указанную дату составляла в долларовом эквиваленте 346,1 млн. долларов США, из них КБ «Газпромбанк» — 120,0 млн. долларов США, КБ «Национальный резервный банк» — 15,0 млн. долларов США, КБ «Промторгбанк» — 9,5 млн. долларов США, ОАО «Лазурная» — 13,6 млн. долларов США и другие.

В 1999 году размер долгосрочных финансовых вложений ОАО «Газпром» в уставные капиталы совместных предприятий и от участия в инвестиционных проектах за рубежом возрос до 456,6 млн. долларов США за счет взносов в другие предприятия (внесено: 0,2 млн. долларов США, в том числе 0,16 млн. долларов США — путем передачи своих акций в «Газпром Финанс Б.В.», Нидерланды — с приобретением 100 % доли участия; 0,5 млн. долларов США в «Норд Трансгаз», Финляндия — с приобретением 50,0% доли участия; 1,8 млн. долларов США в ОАО «Белгазпромбанк», Республика Беларусь — с приобретением 35,0% доли участия) и увеличения финансирования проекта «Южный Парс» по разработке газовых месторождений в Иране на 108,0 млн. долларов США. Операции в иностранной валюте, связанные с движением капитала, осуществлялись на основании соответствующих разрешений Банка России.

Имея лицензии Центрального банка Российской Федерации, в первом полугодии 2000 года на указанные цели ОАО «Газпром» израсходовало 70,6 млн. долларов США, в том числе:

— на увеличение доли участия в АО «Топэнерджи», Болгария (внесено 276,6 тыс. долларов США);

— на увеличение доли участия в АО «Латвия Газе», Латвия (внесено 3,6 млн. долларов);

— на финансирование проекта «Южный Парс» (внесено 64,2 млн. долларов);

— в уставный капитал «Словрусгаз», Словакия (внесено на 0,4 млн. долларов);

— в уставный капитал «Эсти Гааз», Эстония (внесено на 2,1 млн. долларов);

— в уставный капитал «Блю Стрим Пайплайн Компани», Нидерланды (внесено на 9,6 млн. долларов);

— в уставный капитал ЗАО «Газтранзит», Украина (внесено 40,7 млн. долларов).

Неиспользованные и временно свободные средства в иностранной валюте ОАО «Газпром» размещало на депозитных вкладах в банках Российской Федерации на срок от 2,5 месяцев до 19,5 лет и приобретало государственные облигации валютного займа (далее — ВГВЗ). Так, по состоянию на 1 января 1999 года на 7 депозитных счетах в КБ «Газпромбанк» находилось валютных средств ОАО «Газпром» — 130,8 млн. долларов США, 3,7 млн. немецких марок и 7,2 млн. английских фунтов стерлингов (всего в рублевом эквиваленте — 3000,4 млн. рублей). После разблокировки валютного счета ОАО «Газпром» во Внешэкономбанке получены облигации ВГВЗ на сумму 0,4 млн. долларов США (1,5 млн. рублей).

Остатки средств в иностранной валюте по состоянию на 1 января 2000 года на 5 депозитных счетах в «Газпромбанке» составляли 352,1 млн. долларов США, 6,8 млн. немецких марок и 7,2 млн. английских фунтов стерлингов, а также облигации ВГВЗ на сумму 0,4 млн. долларов США. Кроме того, в 1999 году было размещено 7,7 млн. долларов США на депозитном счете в КБ «Мост-банк» и предоставлен заем АКБ «Национальный резервный банк» на сумму 70,0 млн. долларов США. Эквивалент в рублях всех указанных выше валютных средств составлял 11951,0 млн. рублей.

По состоянию на 1 июля 2000 года без изменений оставались депозитные вклады и предоставленные займы соответственно в КБ «Мост-банк» и АКБ «Национальный резервный банк», а также облигации ВГВЗ. Остаток средств на 4-х действующих депозитных счетах в КБ «Газпромбанк» составлял 294,3 млн. долларов США, 2,1 млн. немецких марок и 7,2 млн. английских фунтов стерлингов. Общая сумма вложений в валюте на указанную дату составляла 10779,2 млн. рублей.

6. Инвестиционная деятельность

В связи с преобразованием дочерних предприятий в общества с ограниченной ответственностью и в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и с Федеральным законом «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» их взаимоотношения с ОАО «Газпром», начиная с 1999 года, установлены на договорной основе (инвестиционный договор). В бухгалтерской отчетности по незавершенному строительству отражены капитальные вложения в объекты в рамках заключенных инвестиционных договоров.

В последние годы проведена реорганизация строительного комплекса ОАО «Газпром». В течение 1997-1998 годов 28 предприятий строительного комплекса преобразованы в самостоятельные общества с ограниченной ответственностью, с преобладающим участием в их уставном капитале ОАО «Газпром». За проверяемый период, в продолжение структурной реорганизации, дочерние структуры преобразованы в общества с ограниченной ответственностью с правом юридического лица, в том числе строительные подразделения ООО «Газторгпромстрой», ООО «Мострансгаз», ООО «Ямбурггаздобыча» и другие.

Цель проведенной структурной реорганизации строительного комплекса — наличие в составе дочерних ООО на правах структурных единиц, в основном, ремонтно-восстановительных организаций, предназначенных для выполнения аварийно-восстановительных и ремонтных работ на объектах газодобывающей и газотранспортной системы. В результате этого среднесписочная численность рабочих, занятых в строительно-монтажных организациях на правах структурных единиц, в ОАО «Газпром» к концу 1999 года составляла 30,0 тысяч человек.

Формирование инвестиционных программ в ОАО «Газпром» основана на решении текущих и перспективных задач Общества, то есть обеспечение газом потребителей России, выполнение контрактных обязательств по поставкам газа на экспорт, необходимое восполнение ресурсной базы, освоение новых месторождений и поддержание добычи на действующих месторождениях.

Реализация формирования инвестиционных программ основана на взаимоотношениях инвестора (ОАО «Газпром») и заказчиков (ООО).

ОАО «Газпром» как инвестор осуществляет разработку технико-экономических обоснований инвестиционных проектов, выбор и определение заказчиков для реализации утвержденных проектов, определение генподрядчиков, поставщиков оборудования и материалов, генпроектировщиков, координацию и сопровождение реализации проектов, организацию приемки объектов и передачу их в эксплуатацию.

Заказчики, как правило, после окончания строительства являются пользователями объектов, которые на договорной основе передаются им в аренду.

В 1999 — 2000 годах ОАО «Газпром» заключено 35 договоров с заказчиками на реализацию инвестиционных проектов.

Потребность в капитальных вложениях на 1999 год составляла 120000,0 млн. рублей, в том числе на промышленное строительство — 115500,0 млн. рублей (95,8%) и непромышленное строительство — 4500,0 млн. рублей. Из них на добычу газа — 20500 млн. рублей (17,1%), на транспорт газа — 68000,0 млн. рублей (56,7%), на газопереработку -3100,0 млн. рублей (2,6%), на строительство подземных хранилищ газа -3200 млн. рублей (2,7%) и на прочие стройки — 9500,0 млн. рублей (7,9%).

Из промышленного строительства выделена потребность в капитальных вложениях по следующим направлениям:

— эксплуатационное бурение на месторождениях — 5100 млн. рублей (4,4%);

— эксплуатационное бурение на ПХГ — 1100 млн. рублей (0,9%);

— геологоразведочные работы на месторождениях — 3100,0 млн. рублей (2,6%);

— приобретение оборудования, не входящего в сметы строек, — 5800,0 млн. рублей (4,8%) и другие.

Выделенный лимит капитальных вложений на 1999 год был установлен в размере 52620,0 млн. рублей, что составило 43,9% от потребности, в том числе по стройкам — 46758,0 млн. рублей (39,0%), из которых в добычу газа — 1071,5 млн. рублей (49,1%), на транспорт газа — 26371,0 млн. рублей (38,8 %), переработку газа — 700,5 млн. рублей (22,6%), на подземные хранилища газа -2043,7 млн. рублей (63,7%) и прочие стройки — 7571,3 млн. рублей (79,7%).

Также значительно меньше потребности установлены лимиты капитальных вложений и по направлениям работ:

— эксплуатационное бурение на месторождениях — 2128,5 млн. рублей (41,7%);

— эксплуатационное бурение на ПХГ — 621,0 млн. рублей (56,5%);

— геологоразведочные работы на месторождениях — 1443,4 млн. рублей (46,6%);

— приобретение оборудования, не входящего в сметы строек, — 1295,3 млн. рублей (22,3%) и другие.

Фактическое освоение капитальных вложений за 1999 год составило 67237,2 млн. рублей, кроме того отнесено на обслуживание кредитов затрат на сумму 11851,7 млн. рублей.

По некоторым направлениям имеет место превышение установленных лимитов капитальных вложений. Так, по стройкам лимит превышен на 22,3% и составил 57170,8 млн. рублей, (кроме того, уплачено за пользование кредитом — 11851,7 млн. рублей), в том числе по стройкам добычи газа — 6,9% и 10766,8 млн. рублей, транспорту газа — 13,2% и 29865,8 млн. рублей, а переработки газа — 50,4% и 1053,3 млн. рублей соответственно.

Финансирование эксплуатационного бурения на месторождениях превысило выделенные лимиты на 0,6%, на ПХГ — на 1,2 процента.

Необходимо отметить, что допущено превышение в 4,4 раза лимитов на приобретение оборудования, не входящего в сметы строек, на которое направлено 5703,9 млн. рублей.

В целом за 1999 год введено в эксплуатацию 801,4 км газопроводов и отводов, 209 км газопровода Ямал-Европа, реконструировано 195,5 км магистральных газопроводов. Введено 9 компрессорных станций, 2 установки подготовки газа производительностью 15,5 млрд. куб. метров и подключено 76 газовых скважин.

Не выполнено задание по вводу в эксплуатацию дожимной компрессорной станции на Ямбурском газоконденсатном месторождении мощностью 80 тыс. Квт, компрессорной станции на Каратурском ПХГ мощностью 20 тыс. Квт.

Проверка показала, что принятая практика установления лимитов капитальных вложений не в полной мере отражает инвестиционную деятельность ОАО «Газпром». Освоение капитальных вложений в 1999 году в 1,3 раза превысило размеры утвержденных лимитов, которые в 1,5 раза меньше заявленной потребности. Вместе с тем инвестиционные программы выполнены не в полном объеме, план геологоразведочных работ на месторождениях также не выполнен.

Аналогичная ситуация наблюдается и в 2000 году.

При потребности в инвестициях 145000,0 млн. рублей, в том числе на промышленное строительство 138500,0 млн. рублей (95,5%) и на непромышленное строительство — 6500,0 млн. рублей, выделено лимитов (утверждена программа) в объеме 97893,1 млн. рублей (что составляет 67,5% потребности), из которых на промышленное строительство предусматривается направить 91993,1 млн. рублей (66,4%) и на непромышленное строительство — 5900,0 млн. рублей (90,8%). При этом 3711,0 млн. рублей (3,8 %) намечено направить на вновь начинаемые стройки, 84829,0 млн. рублей (86,7%) — на переходящие. Из общего объема капитальных вложений 2000 года на вводные объекты направлено 30528,0 млн. рублей (31,2%).

На финансирование строек установлен лимит в размере 88244,0 млн. рублей, или 69,8% от определенной потребности капитальных вложений, из них по добыче газа — 18099,6 млн. рублей (73,0%), транспорту газа — 48496,0 млн. рублей (64,1%), переработке газа — 6738,6 млн. рублей (92,8%), ПХГ — 1255,2 млн. рублей (28,2%).

Лимиты капитальных вложений на эксплуатационное бурение на месторождениях утверждены в размере 3225,1 млн. рублей, что составляет 55,5% от потребности, на ПХГ — 574,0 млн. рублей (44,7 %), на геологоразведочные работы по месторождениям — 1774,3 млн. рублей (40,3%).

Отсутствие должного контроля за эффективным использованием средств, выделяемых на геологоразведочные работы, и выполнением планов геологоразведочных работ приводит к сокращению добычи и необеспечению отраслей промышленности Российской Федерации газом в необходимых объемах.

За 1 полугодие 2000 года освоено 26379,6 млн. рублей, или 26,9% от установленного лимита на год и 18,2% от годовой потребности, в том числе по промышленному строительству — 24426,0 млн. рублей (26,6% и 17,6 %) и непромышленному строительству — 1953,6 млн. рублей (33,1 % и 30,1 %).

По стройкам освоение составило 22304,5 млн. рублей (25,3% и 17,6%), из них на добыче газа — 7519,9 млн. рублей (41,5% и 30,3%), транспорте газа — 10196,1 млн. рублей (21,0% и 13,5%), переработке газа — 623,1 млн. рублей (9,2% и 8,6%) и на ПХГ — 613,0 млн. рублей (48,8% и 13,8%).

Освоение капитальных вложений по геологоразведочным работам на месторождениях составило 809,6 млн. рублей, по эксплуатационному бурению на месторождениях — 1409,4 млн. рублей. Оплата оборудования, не входящего в сметы строек, произведена в размере 1537,9 млн. рублей, что составило 42,2% от установленного лимита и 24,5% объема годовой потребности.

В проверяемом периоде, с целью дальнейшей интеграции с европейской системой газопроводов и увеличения поставок российского газа на экспорт, велись работы по реализации стратегических инвестиционных проектов «Ямал-Европа» и «Голубой поток». По двум этим проектам законтрактовано 46,0 млрд. куб. м газа в год.

В 1999 году с учетом сальдо на начало года сформировано источников финансирования капитальных вложений в размере 98028,4 млн. рублей, из них амортизационные отчисления — 53202,6 млн. рублей (54,3%), привлеченные средства — 43642,0 млн. рублей (44,5%), отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и прибыль, остающаяся в распоряжении предприятий 1183,7 млн. рублей (1,2 %). Использовано в течение года 71280,2 млн. рублей (72,7% от сформированных средств), в том числе 26013,7 млн. рублей по инвестиционным договорам (Ямал-Европа и Уренгойский газохимический комплекс).

В 1 полугодии 2000 года источники финансирования капитальных вложений сформированы в сумме 41118,3 млн. рублей (с учетом переходящего остатка источников), а использованы, как и в предыдущих периодах, не полностью.

7. Анализ финансово — экономических результатов деятельности состояния ОАО «Газпром»

Оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса Общества, анализ размещения и использования средств (активов) и источников их формирования проведены на основании сравнительных аналитических балансов сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности Группы и отчетности ОАО «Газпром» (администрация).

Анализ финансово-экономических результатов деятельности Группы и ОАО «Газпром» проведен на основании данных форм бухгалтерского отчета.

Сводная (консолидированная) бухгалтерская отчетность Группы состоит из отчетности предприятий, полностью или частично принадлежащих ОАО «Газпром», где исключены данные о сделках между организациями Группы. Кроме этого в консолидированную отчетность включено долевое участие, чистые активы и финансовые результаты деятельности зависимых обществ, ведущих газосбытовую деятельность в Германии, Финляндии и Польше. Консолидированная бухгалтерская отчетность Группы составляется за год.

Анализ сводного аналитического баланса за 1999 год показал, что в результате организационной перестройки имущественных отношений внутри ОАО «Газпром» валюта баланса в номинальном исчислении увеличилась по сравнению с 1998 годом на 13,9% — c 1121571,0 млн. рублей до 1277502,0 млн. рублей, что в целом заслуживает положительной оценки. Величина его чистых активов увеличилась на 21286,0 млн. рублей (3,1%) и достигла 702741,0 млн. рублей, в то время как в 1998 году было снижение на 7,1%. Внеоборотные (иммобилизованные) активы увеличились на 67889,0 млн. рублей и составили 842529,0 млн. рублей при снижении их доли в имуществе с 69,1% до 66,0%. Оборотные (мобильные) активы увеличились на 88042,0 млн. рублей — до 434973,0 млн. рублей, их доля возросла с 30,9% до 34,0%, то есть средства вкладывались в основном в оборотные активы, что характеризует улучшение структуры баланса, способствует формированию более мобильной структуры и ускорению оборачиваемости оборотных средств.

Рост текущих активов произошел за счет существенного увеличения оборотных активов, отвлеченных в расчеты, что свидетельствует об отвлечении значительной части оборотных средств из производственного процесса в расчеты.

Высокий удельный вес дебиторской задолженности (22,2% в имуществе и 62,8% в структуре оборотных активов по состоянию на 01.01.2000 г.), размер которой в течение 1999 года возрос с 227155,0 млн. рублей до 283814,0 млн. рублей, при очень малой доле денежных средств (2,6% в имуществе) позволяет сделать вывод о том, что несмотря на высокий производственный потенциал предприятия Группы испытывают серьезные финансовые затруднения, так как из-за хронических неплатежей потребителей природного газа вынуждены отвлекать из производственного процесса значительные средства на их кредитование.

В структуре пассива сводного баланса 1999 года собственный капитал Группы увеличился незначительно (на 18449,0 млн. рублей, или на 2,6%). При этом доля его в валюте баланса снизилась с 63,7% до 57,3%, а текущие пассивы выросли на 95579,0 млн. рублей (на 42,4%). Темп роста краткосрочных обязательств составил 42,3% и превысил темп роста краткосрочной дебиторской задолженности (24,9%). Краткосрочные займы выросли в 3,7 раза. Кредиторская задолженность увеличилась на 47405,0 млн. рублей (на 23,0%), а задолженность по уплате налогов — на 27897 млн. рублей или на 47,1 процента.

Анализ структуры собственного капитала показал, что основным источником собственных средств был добавочный капитал, сформированный в результате переоценок основных средств. В связи с реорганизацией Общества добавочный капитал на 01.01.2000 г. уменьшился на 1,3%, составив 591322 млн. рублей, а акционерный капитал в течение 1999 года не изменялся (118368,0 млн. рублей).

В заемном капитале на начало 1999 года кредиторская задолженность составляла 90,8% (205749,0 млн. рублей) и на конец года — 78,6% (253154,0 млн. рублей). Причем задолженность по счетам и векселям к оплате возросла на 55,1% — с 37824,0 млн. рублей до 58665,0 млн. рублей, объемы налогов к уплате на 47,1% — с 59203,0 млн. рублей до 87100,0 млн. рублей.

Удельный вес краткосрочной кредиторской задолженности в имуществе Группы за год вырос с 18,3 % до 19,8 %, что говорит о нестабильном характере повышения мобильности имущества.

Необходимо отметить, что краткосрочная дебиторская задолженность превышала краткосрочную кредиторскую задолженность, как на начало года, так и на конец года. При этом кредиторская задолженность возросла на 23,0%, а дебиторская — на 24,9 процента.

Темп прироста собственного капитала в 1999 году составил 2,6%, а заемного капитала — 42,2 процента. Данное соотношение характеризует ослабление финансовой устойчивости.

Наиболее срочные обязательства на начало года в 4,8 раза превосходили более ликвидные активы и в 6,3 раза — на конец года, при одновременном росте недостатка платежных средств в покрытии обязательств с 163047,0 млн. рублей на 01.01.99г. до 190832,0 млн. рублей на 01.01.2000г. Таким образом, предприятия Группы были неспособны погасить основную часть наиболее срочных обязательств за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Причем недостаток вышеуказанных платежных средств компенсировался возросшим избытком быстро реализуемой части имущества над краткосрочными обязательствами, то есть обеспечивалась текущая ликвидность. С точки зрения перспективной ликвидности наблюдался недостаток стоимости медленно реализуемых активов над долгосрочными и среднесрочными пассивами, который в 1999 году возрос в 1,2 раза (с 95796,0 млн. рублей на начало года до 119467 млн. рублей на конец года). Следовательно, предприятия Группы испытывали недостаток средств по обеспечению своих долгосрочных обязательств.

Значение общего показателя ликвидности баланса (коэффициент покрытия), характеризующего степень покрытия всеми ликвидными средствами всех платежных обязательств (при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в данный показатель в зависимости от сроков поступления средств и погашения обязательств), в течение 1999 года уменьшился с 0,68 до 0,67 и имел значение ниже установленного норматива (1,0), то есть ликвидность баланса нельзя считать обеспеченной.

Коэффициенты платежеспособности свидетельствовали о финансовых затруднениях, испытываемых предприятиями Группы. Так коэффициент абсолютной ликвидности на начало и конец года имел значение 0,19 (при норме не ниже 0,2), то есть общества не способны погасить свою краткосрочную задолженность. Промежуточный коэффициент покрытия (коэффициент «критической оценки») снизился с 1,20 до 1,08 при рекомендуемом значении 0,8-1,0 и оптимальном 1,5, что свидетельствует о возможности погашения краткосрочных обязательств за счет поступлений по расчетам.

Коэффициенты платежеспособности также имели значения ниже нормативных. Коэффициент текущей ликвидности за 1999 год уменьшился с 1,59 до 1,41, при минимально допустимом уровне 1,0 и оптимальном не менее 2,0. Таким образом, погасить в полном объеме обязательства по кредитам и расчетам, даже мобилизовав все оборотные средства, для предприятий Группы весьма затруднительно.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, характеризующий степень участия собственного капитала в формировании текущих активов, имел отрицательные значения: минус 0,14 — на 01.01.99 г. и минус 0,21 на 01.01.2000 г. (норма > 0,1), то есть предприятия Группы не имели собственных оборотных средств для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Коэффициент восстановления платежеспособности в течение 1999 года уменьшился с 0,87 до 0,66 (норма не менее 1,0), что свидетельствует о невозможности Группы самостоятельно восстановить платежеспособность.

Таким образом, проведенный анализ динамики изменений коэффициентов свидетельствует о неудовлетворительной структуре баланса и его неплатежеспособности.

Оценка финансовой устойчивости предприятий Группы, характеризующейся наличием собственных оборотных средств и степенью зависимости от кредиторов и инвесторов, проведена как в абсолютных показателях, так и в относительных, при помощи коэффициентов финансовой устойчивости.

В 1999 году недостаток собственных оборотных средств на начало года составил 50728,0 млн. рублей, а на конец года увеличился почти вдвое и достиг 93301,0 млн. рублей. В 1998 году собственные оборотные средства имелись в размере 2689,0 млн. рублей.

Снижение коэффициента финансовой независимости (концентрации собственного капитала), характеризующего долю собственных средств, вложенных предприятием в общую стоимость имущества, с 0,64 до 0,57 (при рекомендуемых значениях 0,5-0,8) свидетельствует о неблагоприятной финансовой ситуации. Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования (соотношение собственных и заемных источников финансирования), который уменьшился с 1,75 до 1,34 (при норме > 1), то есть произошел рост зависимости предприятий от привлеченного капитала.

Коэффициент финансовой устойчивости (доля имущества предприятия, финансируемая за счет собственного капитала и долгосрочных обязательств) также уменьшился с 0,80 до критической величины 0,75.

Таким образом, в 1999 году предприятия Группы находились в неустойчивом финансовом состоянии, характеризующемся нарушением платежеспособности, при котором сохранялась возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств.

Показатели деловой активности, характеризующие эффективность управления активами предприятий, в течение 1999 года существенно изменились. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача), показывающий эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников, за 1999 год увеличился с 0,16 до 0,26, то есть сократился цикл производства и обращения, приносящий прибыль.

Фондоотдача (эффективность использования основных средств) в 1999 году возросла с 0,26 до 0,48 при одновременном увеличении коэффициента оборачиваемости мобильных средств с 0,61 до 0,76, оборачиваемости средств в расчетах — с 0,93 до 1,20, а также коэффициента оборачиваемости материальных средств — с 3,17 до 4,76.

При этом срок оборачиваемости дебиторской задолженности в 1999 году сократился с 387,6 дня до 300,6 дня, а кредиторской задолженности — с 374,7 дня до 270,0 дней.

Дебиторская задолженность предприятий Группы за 1999 год возросла с 243037,0 млн. рублей до 304832,0 млн. рублей, а на 01.07.2000г. составила 372905,0 млн. рублей, то есть объем безвозмездного кредитования потребителей продукции (услуг) увеличился за проверяемый период на 53,4 процента.

Причем в структуре задолженности доля покупателей и заказчиков постоянно уменьшалась: с 78,1% (189952,0 млн. рублей) на начало 1999 года, до 73,8% (225067,0 млн. рублей) на начало 2000 года и до 72,0 % (268626 млн. рублей) по состоянию на 01.07.2000 года. Из них задолженность за проданный газ на соответствующие даты составляла 154796,0 млн. рублей (63,7% от общей дебиторской задолженности, или 81,5% от задолженности покупателей и заказчиков), 171535,0 млн. рублей (56,3% и 76,2%) и 193204,0 млн. рублей (51,8% и 71,9%).

Задолженность за оказанные услуги по транспортировке газа за первое полугодие 2000 года возросла с 3412,0 млн. рублей до 14441,0 млн. рублей (в 4,2 раза). В структуре общей дебиторской задолженности ее доля увеличилась с 1,1% до 3,8% и составила соответственно 1,5% и 5,4% от задолженности покупателей и заказчиков.

За проверяемый период в общей дебиторской задолженности доля задолженности от прочей реализации возросла с 14,5 до 16,4%, а в структуре задолженности покупателей и заказчиков произошло ее снижение с 18,5 до 16,3 процента.

Должниками являются не только конечные потребители газа, но и предприятия Группы: газодобывающие, газотранспортные, сбытовые организации и другие. Так, крупнейшим должником за отпущенный газ перед ООО «Уренгойгазпром» является ООО «Межрегионгаз», задолженность которого на протяжении анализируемого периода доминирует над задолженностью других покупателей. По состоянию на 01.01.99г. его долг составил 6453,0 млн. рублей, или 73,3% общей задолженности за отпущенный газ. На начало 2000 года задолженность ООО «Межрегионгаз» сократилась до 4787,1 млн. рублей, при одновременном увеличении доли до 84,7 процента. За 1 полугодие 2000 года задолженность вновь увеличилась и достигла 6967,3 млн. рублей, а ее доля возросла до 88,3 процента. При этом в структуре общей дебиторской задолженности ООО «Уренгойгазпром» за проверяемый период возросла доля задолженности ООО «Межрегионгаз» с 56,1 % на 01.01.99г. до 75,8% на 01.07.2000 года.

Аналогичная ситуация сложилась и в ООО «Ямбурггаздобыча», где на конец 1999 года из общей дебиторской задолженности на ООО «Межрегионгаз» приходилось 25,4% (1852,9 млн. рублей) долга, а на администрацию ОАО «Газпром» — 16,8% (1228,4 млн. рублей). За 1 полугодие 2000 года, при незначительном снижении доли (22,9% и 15,9 %) , их задолженность возросла до 2194,8 млн. рублей и 1526,8 млн. рублей соответственно.

Задолженность за газ потребителей России, финансируемых из бюджетов различных уровней, в 1999 году возросла с 12659,0 млн. рублей до 15160,6 млн. рублей (на 19,8%), а за 1 полугодие 2000 года уменьшилась на 4,9%, то есть до 14418,4 млн. рублей. При этом изменение ее доли в структуре дебиторской задолженности имело тенденцию к снижению. Так, по состоянию на 01.01.99г. она составляла 5,2%, на 01.01.2000г. — 5,0%, а на 01.07.2000г. — 3,9 процента. В общей дебиторской задолженности за поставленный газ доля этих потребителей за проверяемый период также уменьшилась с 8,2% до 7,5 процента.

Значительная доля дебиторской задолженности приходится на внутрисистемную задолженность, объем которой на 01.01.99г. составил 42447,0 млн. рублей (17,5%), а к концу года увеличился до 54612,0 млн. рублей (17,9%). За 1 полугодие 2000 года внутрисистемная задолженность возросла на 4864,0 млн. рублей (на 8,9%) и достигла 59476,0 млн. рублей, или 15,9% в общем объеме дебиторской задолженности.

Большую часть во внутрисистемной задолженности занимает задолженность предприятий Группы перед ОАО «Газпром» (администрация) за аренду основных средств. До проведения структурной реорганизации Общества (июнь 1999 года) она составляла 5200,0 млн. рублей, или около 10% внутрисистемной дебиторской задолженности. На начало 2000 года арендная плата возросла до 16165,0 млн. рублей с увеличением доли до 29,6 процента. В 1 полугодии 2000 года произошел дальнейший ее рост на 12045,0 млн. рублей (в 1,7 раза) — до 28210,0 млн. рублей, что составило 47,4% внутрисистемной дебиторской задолженности.

Ряд дебиторов одновременно являются и кредиторами одних и тех же предприятий Группы, то есть погашение взаимных задолженностей своевременно не проводится, что искажает структуру состояния дебиторской и кредиторской задолженностей в валюте баланса. Так, например, ООО «Ямбурггаздобыча» по состоянию на 01.01.2000г. одновременно являлось дебитором и кредитором ОАО «Газпром» (задолженность составляла 1228,4 млн. рублей и 1354,4 млн. рублей соответственно), ООО «Межрегионгаз» (1900,7 млн. рублей и 5,5 млн. рублей), ООО «Газкомплектимпекс» (0,6 млн. рублей и 1,0 млн. рублей).

Аналогичная ситуация сложилась и в ООО «Уренгойгазпром», которое на начало 2000 года являлось дебитором и кредитором ОАО «Газпром» (администрация) на сумму 2786,2 млн. рублей и 4575,5 млн. рублей соответственно.

В 2000 году положение не изменилось и по состоянию на 01.07.2000г. ОАО «Газпром» (администрация) имело дебиторскую задолженность перед ООО «Ямбурггаздобыча» в размере 1526,8 млн. рублей (рост на 24,1%), одновременно являясь и его кредитором на сумму 18986,2 млн. рублей (рост в 13,6 раза), ООО «Газкомплектимпекс» и ООО «Межрегионгаз» также имели по отношению к ООО «Ямбурггаздобыча» дебиторскую (1440,8 млн. рублей и 2194,8 млн. рублей) и кредиторскую (1617,8 млн. рублей и 5,5 млн. рублей) задолженности соответственно.

В целях обеспечения рассмотрения экономических споров между предприятиями Группы правление акционерного общества в 1999 году создало Третейский суд РАО «Газпром», утвердило Регламент и Положение о суде.

В 1999 году и первом полугодии 2000 года в Третейский суд поступило 33 иска (на сумму 18471,1 млн. рублей), из них принято к производству 24. Из принятых к производству дел рассмотрено 22. Вынесены решения с частичным или полным взысканием исковых сумм по 9 делам на сумму 127,6 млн. рублей, что составляет 0,7% от суммы всех поступивших исков.

В основном истцами и ответчиками являются предприятия системы ОАО «Газпром», а по крупнейшим искам ответчик — ООО «Межрегионгаз».

Статьей 8 Регламента Третейского суда предусматривается, что производство по делу должно быть завершено в срок до двух месяцев со дня поступления искового заявления. Однако 9 дел рассматривалось свыше двух месяцев. Из них рассмотрены иски ООО «Уренгойгазпром» к ООО «Межрегионгаз» на сумму 2009,7 млн. рублей, поступивший на рассмотрение в декабре 1999 года и ООО «Сургутгазпром» к ООО «Межрегионгаз» на сумму 15569,8 млн. рублей, поступивший в феврале 2000 года. Иски ООО «Уренгойгазпром» и ООО «Сургутгазпром» до сих пор не завершены.

Обращения истцов в основном заканчиваются мировыми соглашениями, что по сути является оттягиванием платежей на длительное время.

Принятая система рассмотрения претензий предусматривает длительную процедуру прохождения документов и не способствует оперативному решению вопроса в установленном действующим законодательством порядке. Так, в связи с неисполнением ООО «Межрегионгаз» обязательств перед ООО «Ямбурггаздобыча» по договорам на поставку газа ему предъявлена претензия в марте 2000 года на сумму 3901,4 млн. рублей, которая подтверждена актом сверки расчетов в апреле, но оставлена без удовлетворения и ответа. В августе 2000 года получен ответ от департамента финансов ОАО «Газпром» с рекомендацией урегулирования проблемы через мировое соглашение с реструктуризацией задолженности на 5 и более лет.

ООО «Межрегионгаз» за 1999 год и 9 месяцев 2000 года предъявило в арбитражные суды 378 требований к предприятиям-дебиторам на сумму 18761,8 млн. рублей. Фактически возмещено по судебным определениям 1174,8 млн. рублей (6,2%), в том числе 1122,1 млн. рублей по основному долгу и 0,05 млн. рублей по штрафным санкциям. В процессе рассмотрения исков к должникам и заключения мировых соглашений арбитражные суды снижали штрафные санкции, имели место отказы ООО «Межрегионгаз» от полного или частичного возмещения неустойки (за проверяемый период на 2864,1 млн. рублей). В случае включения в налогооблагаемую базу указанной суммы неустойки в доход федерального бюджета было бы дополнительно исчислено налога на прибыль более 300,0 млн. рублей.

По заключенным ООО «Межрегионгаз» 28 соглашениям о реструктуризации дебиторской задолженности на сумму 7300,0 млн. рублей задолженность погашена только по двум — на сумму 700,0 млн. рублей; 12 соглашений на сумму 1993,0 млн. рублей находятся на исполнении, остальные 14 аннулированы по причине неисполнения дебиторами условий соглашений.

На дату проверки 31 агентский договор (на сумму 33792,6 млн. рублей) заключенный ООО «Межрегионгаз» с вновь созданными региональными компаниями по реализации газа не выполнены. По агентскому договору от 29.07.97 г., заключенному между ООО «Мострансгаз» и ООО «Межрегионгаз», предусматривалось, что ООО «Межрегионгаз» должен был по поручению ООО «Мострансгаз» осуществить возврат дебиторской задолженности на сумму 3765,3 млн. рублей. За 3 года (1997-1999 годы) погашено лишь 414,4 млн. рублей (акт проверки ООО «Мострансгаз» от 5 июня 2000 года).

Дебиторская задолженность, со сроком погашения более 12 месяцев, за проверяемый период выросла с 25,3 млн. рублей на 01.01.99г. до 3290,5 млн. рублей на 01.10.2000г., а сроки расчетов за газ были продлены до 31 декабря 2003 года.

ОАО «Газпром» (администрация) разрабатывало программы погашения долгов за газ и графики погашения задолженности. Реализована программа по поставке Украиной Минобороны России спецтехники в счет долгов за газ на сумму 276 млн. долларов США. По Республике Беларусь снижена дебиторская задолженность за счет поставки Минсельхозпроду России сельхозтехники на сумму 97,5 млн. долларов США, по Республике Молдова осуществлена реструктуризация задолженности на сумму 90 млн. долларов США путем передачи ОАО «Газпром» векселей Правительства Республики Молдова. Однако задолженность указанных потребителей газа на 1 октября 2000 года остается высокой (по Украине 39677,0 млн. рублей, по Республике Беларусь — 6043,0 млн. рублей, по Республике Молдова — 12058,0 млн. рублей).

Кредиторская задолженность Группы на начало 1999 года составила 205640,0 млн. рублей. В течение года она возросла до 253027,0 млн. рублей (на 23,0 %), а за 1 полугодие 2000 года увеличилась еще на 56736,0 млн. рублей (на 22,4 %), достигнув 309763,0 млн. рублей.

Увеличение задолженности за полтора года отмечается по статьям: поставщики и подрядчики — с 30038,0 млн. рублей до 48047,0 млн. рублей, задолженность перед бюджетом — с 51288,0 млн. рублей до 88922,0 млн. рублей, векселя к уплате — с 7786,0 млн. рублей до 38023,0 млн. рублей, по оплате труда — с 2403,0 млн. рублей до 2892,0 млн. рублей, по прочим кредиторам — с 13204,0 млн. рублей до 27508,0 млн. рублей.

Пени и штрафы за несвоевременное внесение платежей в бюджет за проверяемый период возросли на 18571,0 млн. рублей (в 2,9 раза) и составили 29135,0 млн. рублей.

Перед государственными внебюджетными фондами произошло снижение задолженности с 7054,0 млн. рублей (на 01.01.99г.) до 4604,0 млн. рублей (на 01.07.2000 г.).

Предприятия Группы являются плательщиками следующих налогов в федеральный бюджет: налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, акцизов на природный газ и нефть, включая газовый конденсат, платы за пользование недрами и ряда других.

В структуре начисленных налогов в федеральный бюджет по Группе за 1999 год и 9 месяцев 2000 года акциз на природный газ составляет 66,0%, налог на добавленную стоимость — 21,0%, налог на прибыль — 12,0% и другие налоги — 1,0 процент. Подавляющая часть объема акциза (98,0%) по Группе приходится на администрацию ОАО «Газпром» (83,0%), реализующую газ в страны СНГ, Балтии и дальнее зарубежье, и на ООО «Межрегионгаз» (15,0%), реализующее газ потребителям России.

В общем объеме начисленных налогов по администрации ОАО «Газпром» в среднем за 1999 год и 9 месяцев 2000 года 81,0% составляет акциз на природный газ, 11,0% — налог на прибыль и 8,0% — налог на добавленную стоимость.

В структуре начисленных налогов по добывающим предприятиям Группы в среднем за 1999 год и 9 месяцев 2000 года 64,0% составляет налог на добавленную стоимость, 16,0% — налог на прибыль, 12,0% — плата за пользование недрами и 8,0% — акциз на нефть, включая газовый конденсат, и природный газ.

Преобразование дочерних предприятий ОАО «Газпром» привели к тому, что налог на имущество исчисляется самой администрацией ОАО «Газпром» и перечисляется по месту ее регистрации в налоговом органе в доход бюджета г. Москвы, тогда как ранее данный налог перечислялся в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местные бюджеты по месту нахождения предприятий. Всего по 1999 году сумма налога на имущество составляет около 1,5 млрд. рублей.

Кроме этого, разработана и действует система, при которой расчеты между организациям Группы за поставленный газ и услуги по транспортировке газа осуществляются согласно платежным балансам, утверждаемым ОАО «Газпром» в которых регулируются размеры платежей в федеральный бюджет, что не позволяет подведомственным предприятиям и организациям своевременно и в полном объеме рассчитываться с федеральным бюджетом.

Реорганизация филиалов ООО «Межрегионгаз» и создание регионгазов в целом не повлияли на налогооблагаемую базу при исчислении акциза, но изменили схему уплаты налога. Акциз на газ в настоящее время уплачивается региональными компаниями (налогоплательщиками), в то время как ранее он уплачивался одним налогоплательщиком (ООО «Межрегионгаз»), что затрудняет контроль за полнотой исчисления и своевременностью уплаты его в федеральный бюджет.

Администрация ОАО «Газпром» в 1999 году и за 9 месяцев 2000 года произвела уплату налогов в федеральный бюджет практически полностью денежными средствами.

С июня 1999 года ОАО «Газпром» производит расчеты по системе электронных платежей «Банк-Клиент», которая представляет комплекс мероприятий по проведению связанных расчетов в денежной форме по цепочке: ОАО «Газпром» — дочерняя структура ОАО «Газпром» — кредитор дочерней структуры через счета, открытые участниками расчетов в КБ «Газпромбанк» г. Москвы или его филиалах. Денежные средства, выделенные ОАО «Газпром» в оплату задолженности за поставленный газ, по распоряжению Председателя правления ОАО «Газпром» Вяхирева Р.И. направляются для финансирования конкретных расчетов, в частности и на уплату налогов в федеральный бюджет. Выделяемая дочернему обществу конкретная целевая сумма денежных средств зачисляется казначейством ОАО «Газпром» на расчетные счета этого общества только после подготовленного им платежного поручения на перечисление средств, в т.ч. и на перечисление платежей в федеральный бюджет. Расчеты проводятся в течение одного банковского дня. В результате применения данной схемы ОАО «Газпром» обеспечивает централизованное управление финансовыми потоками предприятий и обществ, входящих в Группу, и полностью контролирует и координирует их деятельность.

При оценке правильности исчисления льготы по налогу на прибыль администрацией ОАО «Газпром» установлено, что внесение «Изменений и дополнений №5 инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95г. №37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций», отменивших ранее установленный порядок распределения сумм убытка, на покрытие которого направляется освобождаемая от налогообложения прибыль, равными долями на последующие пять лет, и отмененных через непродолжительное время приказом МНС России от 15.06.2000г. №БГ-3-02/231, позволило администрации ОАО «Газпром» списать только в течение 1999 года основную сумму убытка за 1998 год, в результате чего в бюджетную систему Российской Федерации в отчетном периоде было недоначислено налога на прибыль на размере 7407,4 млн. рублей, в т.ч. в федеральный бюджет — 2716,0 млн. рублей, которая частично восстановлена в 2000 году, остальная сумма — в последующие годы.

Необходимо отметить, что спустя 3 месяца после вступления в силу «Изменений и дополнений №5», письмом от 07.12.99г. №ВГ-6-02/976 «О льготе по налогу на прибыль на покрытие убытка за предыдущий год», согласованным с Минфином России, МНС России довело до налогоплательщиков разъяснения по применению данной льготы, фактически противоречащие этим Изменениям. Данное письмо носит рекомендательный характер, поскольку не согласовано с Минюстом России.

Таким образом, в результате непоследовательных действий МНС России администрация ОАО «Газпром» в 1999 году была фактически беспроцентно прокредитована за счет средств федерального бюджета и бюджета г. Москвы на сумму недоначисленного налога на прибыль.

Добывающие предприятия ОАО «Газпром», такие как ООО «Уренгойгазпром», ООО «Ямбурггаздобыча», ООО «Надымгазпром», ООО «Ноябрьскгаздобыча», в соответствии со статьей 43 Закона от 21.02.92г. №2395-1 «О недрах» в качестве платы за пользование недрами передают добытый газ администрации Ямало-Ненецкого округа (ЯНАО), для чего заключаются отдельные соглашения между добывающими обществами и администрацией ЯНАО. Всего в 1999 году по такой схеме передано 49,8 млрд. куб. м газа на сумму 2533,7 млн. рублей, за 9 месяцев 2000 года — 31,4 млрд. куб. м на сумму 2938,3 млн. рублей. Между тем, с 1 января 1999 года в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерацией (часть I), уплата налогов в бюджеты всех уровней производится в денежной форме. Акциз на газ, поставляемый администрации ЯНАО, не исчисляется и не уплачивается в федеральный бюджет ни администрацией ОАО «Газпром», ни добывающими предприятиями, ни администрацией ЯНАО. В результате, потери федерального бюджета по акцизу на газ, по экспертной оценке, в 1999 году составили 380,0 млн. рублей, за 9 месяцев 2000 года — 440,0 млн. рублей.

Действующие нормативные документы не позволяют определить плательщика акциза на газ и налогооблагаемую базу, так как порядок взимания акциза на природный газ, установленный постановлением Правительства Российской Федерации от 22 января 1999 г. №81 и Инструкцией МНС России №58 «О порядке исчисления и уплаты акцизов на нефть, включая стабилизированный газовый конденсат, и природный газ», утвержденной 22 марта 2000г., противоречит действующему законодательству.

Так, в соответствии со ст.2 Федерального закона от 06.12.92г. №1993-1 «Об акцизах» плательщиками акциза по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации, являются производящие и реализующие их предприятия. Объектом налогообложения в соответствии со ст.3 этого Закона является стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза.

Однако в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 22 января 1999г. №81 «О ставках акциза на природный газ» акциз на газ уплачивается организациями, реализующими газ газораспределительным организациям и (минуя эти организации) непосредственно конечным потребителям, использующим его в качестве топлива или сырья.

Общества Группы уплачивают акциз не в соответствии с действующим Законом, а в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 22.01.99 г. №81 и Инструкцией МНС России от 22 марта 2000 года №58, поскольку в случае исчисления акциза в соответствии с законом сумма выпадающего дохода федерального бюджета по акцизу на газ составит только в 2000 году не менее 50000,0 млн. рублей.

В соответствии с указанным постановлением Правительства Российской Федерации добывающие предприятия не являются плательщиками акциза на природный газ, передаваемый администрации ЯНАО в качестве платы за пользование недрами, так как администрация ЯНАО не является ни газораспределительной организацией, ни конечным потребителем, использующим газ в качестве топлива и (или) сырья. В данном случае собственником этого газа и, соответственно, плательщиком акциза на природный газ является администрация ЯНАО, так как именно она реализует его по договорам комиссии другим организациям.

Конечным Комиссионером (международная энергетическая корпорация «Итера» (ITERA International Energy L.L.C.), установленного в ходе проверки являющимся юридическим лицом по законодательству США. приобретен газ по договорам комиссии у ЗАО «ТЭК «Итера-Русь» (по цене 57,5 долларов США в 1999 году и 40 долларов США в истекшем периоде 2000 года) и у ООО «Итера М» (по цене 44,4 долларов США в 1999 году и 44,6 долларов США в истекшем периоде 2000 года). Куда этот газ поставлялся в дальнейшем, определить не представилось возможным, так как все документы, связанные с закупкой и расчетами за газ с российскими поставщиками, находятся в США, а представительство этой компании, находящееся в г. Москве, этими документами не располагает.

Проверкой установлено, что при расчетах за поставленный газ газодобывающими предприятиями и за транспортировку газа газотранспортными предприятиями заключаются договоры уступки прав требований между администрацией ОАО «Газпром» и добывающими предприятиями, согласованные с ООО «Межрегионгаз» по которыми право требования по возврату задолженности за газ, то есть расчеты за поставленный газ ООО «Межрегионгаз» проводит не с добывающими предприятиями, а с администрацией ОАО «Газпром», что отрицательно влияет на своевременность расчетов с газодобывающими и газотранспортными предприятиями, а также на полноту исчисления и своевременность уплаты налоговых платежей в федеральный бюджет.

В ходе проверки администрации ОАО «Газпром» установлено, что при поставке природного газа Украине в счет оплаты услуг по транспортировке газа, основной объем природного газа Украине был поставлен по цене 50 долларов США за 1000 куб. м., а не по 80 долларов США за 1000 куб. м, как это было установлено в договоре от 22.12.99 г. №3 ГУ-99. В результате, налогооблагаемая база (стоимость реализации) по акцизу на газ исчислена согласно фактической цене реализации из расчета 50 долларов США за 1000 куб. м., выпадающая сумма акциза по экспертной оценке за 1999 год и за 9 месяцев 2000 года составит 4828 млн. рублей и 2733 млн. рублей соответственно.

ОАО «Газпром» в своих замечаниях к акту проверки от 30.11.2000г. №РВ-347 отметило, что при заключении договора о поставке российского газа в счет оплаты услуг по транзиту Российская и Украинская стороны приняли решение об установлении равнозначной скидки, как в отношении цены за газ, так и в отношении транзитной ставки и сумма акциза от совокупной выручки (которая подлежит уплате, как по ближнему, так и по дальнему зарубежью) останется в 1999 году и в истекшем периоде 2000 года неизменной. Однако при действующей системе расчетов налогооблагаемая база снижается не только по акцизу на природный газ, но и по другим налогам и платежам (НДС, таможенная пошлина, региональные и местные налоги).

ОАО «Газпром» в 1999 году осуществляло уплату обязательных налоговых платежей в федеральный бюджет за свои общества и предприятия централизованно в рамках действия Соглашения от 02.01.99г. № 390п-П13 «Об урегулировании задолженности ОАО «Газпром» и его предприятий и организаций по налогам и сборам в федеральный бюджет и задолженности организаций, подведомственных федеральным органам исполнительной власти и иным получателям средств федерального бюджет (бюджетополучатели) по итогам 1998 года, а также об ожидаемых налогах и сборах в федеральный бюджет в 1999 году», заключенного между Минфином России, МНС России, Минтопэнерго России и ОАО «Газпром» и утвержденного Председателем Правительства Российской Федерации Е.М. Примаковым.

Фактически ОАО «Газпром» в рамках заключенного Соглашения с учетом корректировок 1999 года перечислено в федеральный бюджет налоговых платежей в размере 65622,3 млн. рублей, в том числе за администрацию ОАО «Газпром» — 54277,9 млн. рублей, за предприятия и организации по согласованному перечню — 11344,4 млн. рублей.

В целом по системе ОАО «Газпром» было внесено налоговых платежей в федеральный бюджет 74950,2 млн. рублей при соответствующих начислениях 81286,1 млн. рублей, то есть недопоступления в федеральный бюджет в 1999 году составили 6335,9 млн. рублей.

Счетной палатой Российской Федерации в адрес Правительства Российской Федерации было направлено заключение о том, что данное Соглашение полностью противоречит части первой Налогового кодекса Российской Федерации, которым установлена система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также установлены общие принципы налогообложения в Российской Федерации. Обращалось также внимание Правительства Российской Федерации на то, что уплата налогов по установленному графику, а не по налоговым расчетам (декларациям) приводит к росту недоимки, и что данную ситуацию можно рассматривать как беспроцентное кредитование ОАО «Газпром» и его предприятий и организаций со стороны государства на значительные суммы.

Сумма недоимки по платежам в федеральный бюджет по Группе на 01.01.99г. составила 15684,5 млн. рублей и в рамках действия Соглашения в течение 1999 года ОАО «Газпром» не погашалась. Кроме того, налоговые органы в течение 1999 года, руководствуясь неправомерными указаниями МНС России, не применяли к обществам Группы меры принудительного взыскания недоимки, в результате чего недоимка перед федеральным бюджетом за 1999 год возросла на 40,0% и по состоянию на 01.01.2000г. составила 22020,4 млн. рублей (из них НДС — 11032,0 млн. рублей, акциз — 6575,4 млн. рублей, налог на прибыль — 4117,1 млн. рублей, плата за недра — 30,7 млн. рублей). Основной объем недоимки по налоговым платежам в федеральный бюджет приходится на ООО «Межрегионгаз» — 14177,0 млн. рублей, или 64,4% от общего объема недоимки.

Добывающими обществами ОАО «Газпром» в 1999 году было уплачено в федеральный бюджет налоговых платежей на сумму 7866,0 млн. рублей, в том числе за них было перечислено централизованно администрацией ОАО «Газпром» 7049,0 млн. рублей, или 89,6%, при соответствующих начислениях по налоговым декларациям за этот период 7027,0 млн. рублей, т. е. текущие налоговые платежи по добывающим обществам были уплачены в полном объеме.

Всего по Группе за 9 месяцев 2000 года уплачено налоговых платежей в федеральный бюджет в сумме 85553,6 млн. рублей, в т. ч. денежными средствами — 92,9% от поступлений (79501,8 млн. рублей). Остальные поступления на сумму 6051,8 млн. рублей (7,1%) обеспечены проведением расчетов целевого финансирования.

В целом по Группе за 9 месяцев 2000 года при начислениях по налоговым расчетам 102646,1 млн. рублей было уплачено налоговых платежей в федеральный бюджет в сумме 85553,6 млн. рублей, т. е. текущие налоговые платежи в федеральный бюджет внесены не в полном объеме (83,3%), в результате чего увеличилась недоимка по налоговым платежам в федеральный бюджет.

По добывающим предприятиям за 9 месяцев 2000 года при начислениях по налоговым расчетам 8589,0 млн. рублей было уплачено в федеральный бюджет налоговых платежей на сумму 6120,0 млн. рублей, в результате недоимка добывающих предприятий по налоговым платежам в федеральный бюджет увеличилась на 2469,0 млн. рублей.

Недоимка по налоговым платежам в федеральный бюджет в целом по Группе имеет тенденцию к росту. Так, недоимка по налоговым платежам в федеральный бюджет за 9 месяцев 2000 года увеличилась на 77,6%, составив 39112,9 млн. рублей (из них НДС -18868,7 млн. рублей, налог на прибыль -7238,2 млн. рублей, акциз — 12067,0 млн. рублей). Недоимка по налоговым платежам в федеральный бюджет по администрации ОАО «Газпром» и ООО «Межрегионгаз» составила соответственно 10828,0 млн. рублей и 8126,0 млн. рублей, остальная сумма недоимки — у добывающих предприятий и прочих обществ Группы — 6159,0 млн. рублей и 14000,0 млн. рублей.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Газпром» (Группа) за проверяемый период показал, что несмотря на допущенный рост дебиторской и кредиторской задолженности, а также ухудшение показателей платежеспособности, балансовая прибыль организаций Группы за 1999 год (до налогообложения) составила 86669,0 млн. рублей (в 1998 году Группа имела убыток в размере 22147,0 млн. рублей).

В 1999 году выручка от реализации продукции увеличилась по сравнению с 1998 годом в 1,8 раза, составив 305990 млн. рублей. При этом затраты на производство и реализацию продукции по Группе росли меньшими темпами (на 61,3%) и составили 177039,0 млн. рублей. В результате получена прибыль от реализации продукции, работ и услуг в размере 128951,0 млн. рублей, или в 2,1 раза больше, чем в 1998 году.

Операционные расходы на 38472,0 млн. рублей превысили операционные доходы и составили 497969 млн. рублей. Отвлечение средств из прибыли в 1999 году осуществлено в размере 19568,0 млн. рублей, или на 57,6% больше, чем в 1998 году, в результате получена прибыль в размере 46907,0 млн. рублей.

Рентабельность продаж (прибыль от реализации на единицу реализованной продукции) возросла до 42,1% против 35,9% в 1998 году, а рентабельность основной деятельности (прибыль от реализации на 1 рубль затрат) — до 72,8% при 56,1% в 1998 году. Другие показатели рентабельности, рассчитываемые по балансовой и чистой прибыли, также имели положительную тенденцию.

В структуре выручки от реализации продукции, работ, услуг (по отгрузке без налогов) выручка ОАО «Газпром» (администрация) в 1999 году составила 47,8%, ООО «Межрегионгаз» — 15,0%, ООО «Тюментрансгаз» — 6,6%, ООО «Сургутгазпром» — 3,3%, ООО «Уренгойгазпром» — 2,8%, ООО «Ямбурггаздобыча» — 2,3%, ООО «Мострансгаз» — 2,1%, а на остальные 43 предприятия Группы приходится 20,1% объема выручки.

Анализ структуры выручки показал, что в 1999 году основной объем выручки получен от реализации газа — 84,2% (257584,0 млн. рублей), за оказанные услуги по транспортировке газа — 5,1% (15493,0 млн. рублей), за реализованный газовый конденсат — 3,6% (10990,0 млн. рублей) и от прочей реализации — 7,1% (21923,0 млн. рублей).

В выручке от реализации газа потребители России составили 24,1% или 61933,0 млн. рублей, страны СНГ — 15,7% и 40558,0 млн. рублей, страны дальнего зарубежья — 60,2% и 155059,0 млн. рублей.

Следует отметить, что в 1999 году при росте выручки за отгруженный газ на 80,7% объемы поставок газа потребителям снизились на 24092,0 млн. куб. м (на 5,3%). Причем поставки газа потребителям России сократились на 8,3%, странам СНГ — на 12,4%, а странам Европы поставки возросли на 5,2 процента.

Расчетная цена от продажи 1000 куб. м газа по сравнению с 1998 годом увеличилась в 1,9 раза и составила 593,3 рубля, что объясняется ростом стоимости экспортируемого газа.

Выручка от реализации газа увеличилась за счет роста стоимости его, а также — курса иностранных валют по отношению к рублю.

Деятельность ОАО «Газпром» в вопросах ценообразования подлежит государственному регулированию. Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.07.96г. №863 функция регулирования возложена на Федеральную энергетическую комиссию Российской Федерации. В 1993-1996 годах государством устанавливалась единая по территории России цена на газ, которая ежемесячно индексировалась, а в 1997 — 1999 годах цены на газ дифференцировались соответственно по трем, шести и семи поясам, в зависимости от удаленности от газовых месторождений.

Цены на газ для субъектов ФОРЭМ с 01.05.2000г установлены ФЭК России на уровне с другими промышленными потребителями. Оптовые цены на газ для последующей реализации населению по розничным ценам, на долю которого приходится около 11,0% общего объема реализуемого газа, устанавливаются также ФЭК России. В целях прекращения перекрестного субсидирования в газовой отрасли уровень оптовой цены на газ с 01.01.99г. был доведен ФЭК России до 100,0% оптовой цены промышленности без учета акциза. Однако принятие постановления Правительства Российской Федерации от 22.01.99г. №81 о снижении ставки акциза на газ, реализуемый на внутреннем рынке, с 30,0% до 15,0% вновь потребовало рассмотрения вопроса о ликвидации перекрестного субсидирования. В настоящее время уровень оптовых цен на газ для населения приближен к уровню цен промышленности и составляет от него 70-75% (без учета акциза). Розничные цены на природный газ для населения регулируются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации. При этом постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.95г. №332 предусмотрено, что розничные цены на газ устанавливаются с учетом мер социальной защиты населения в порядке, принятом для компенсации оплаты жилья и коммунальных услуг.

Действующие тарифы на транспортировку газа для независимых поставщиков установлены ФЭК России в размере 9 рублей за транспортировку 1000 куб. м газа на расстояние 100 км при реализации газа по территории России и 0,6-1,0 доллар США при экспортных поставках. Кроме того, регулируются государством оптовые цены на сжиженный газ для коммунально-бытового назначения (утверждены Минэкономики России).

Установление расчетных цен и тарифов осуществляется с учетом внешних и внутренних факторов. К внешним факторам относится стоимость газа на внешнем рынке, а к внутренним — уровень затрат на его добычу, подготовку к транспортировке и услуг по транспортировке. Однако учет этих факторов в ценах на добычу газа недостаточен. Так, при колебаниях цен на внешнем рынке с 80 до 30 долларов (за 1000 куб. м газа) в 1999 году, внутренние расчетные (оптовые) цены на добычу газа для газодобывающих предприятий ОАО «Газпром» были установлены одинаковыми — 45 рублей (за 1000 куб. м). Аналогичная ситуация сложилась и в 1 полугодии 2000 года, когда при различных уровнях затрат на добычу и транспортировку газа внутренние расчетные цены на газ были установлены одинаковыми — 55 рублей за 1000 куб. метров. Сложившаяся практика распределения объемов экспортных и внутренних поставок газа между газодобывающими предприятиями приводит к неравномерному формированию и распределению прибыли от реализации газа. В 1 полугодии 2000 года реализовано газа на экспорт ООО «Уренгойгазпром» 24,7% от общего объема реализации, ООО «Надымгазпром» — 91,7%, ООО «Ямбурггаздобыча» — 22,9% и ООО «Ноябрьскгаздобыча» — 27,0 процентов. В результате прибыль от реализации газа по этим предприятиям составила соответственно 35,9%, 48,0%, 39,9% и 42,5% от объема выручки. Следовательно газодобывающие предприятия Группы находятся в неравных финансовых условиях.

В структуре оптовой цены для промышленных потребителей наибольший вес приходится на транспортные расходы, размер которых в 1999 году достиг 51,2%, при 47,3% в 1998 году, а также на налоги (включая акциз) — 27,3% и 38,6% соответственно. Причем доля прибыли от реализации в 1999 году составила 2,3%, а балансовой прибыли — 1,4 процента.

Внутренние расчетные тарифы на услуги по транспортировке 1000 куб. м газа на 100 км для предприятий ОАО «Газпром» на 1999 год были установлены в пределах от 3,23 рубля (ООО «Пермтрансгаз») до 64,83 рубля (ООО «Каспийгазпром»). В 1 полугодии 2000 года практически по всем газотранспортным предприятиям произошло повышение тарифов на оказываемые услуги по транспортировке газа. Уровень цен по закупке газа и тарифов на услуги по его транспортировке устанавливался исходя из условия обеспечения предприятий минимальной потребностью в денежных средствах на текущие производственно-хозяйственные нужды.

В 1999 году в четырех обществах с ограниченной ответственностью из 50 организаций, вошедших в состав сводной отчетности Группы, сформировался убыток от реализации газа и услуг по его реализации, а в 19 — по результатам деятельности получен убыток из-за пени и штрафов.

Себестоимость продукции по предприятиям Группы за 1999 год возросла на 67746,0 млн. рублей (на 62,2%), составив 176709,0 млн. рублей. В структуре себестоимости за год произошли изменения. Доля оплаты за услуги по транзиту газа увеличилась с 24,5% в 1998 году до 32,6% в 1999 году, а суммовое значение этой статьи — в 2,2 раза. Возросла доля оплаты труда и отчислений на социальные нужды с 11,9% до 12,5%, налогов — с 9,6% до 10,4%, материалов — с 5,4% до 5,6% и прочих затрат — с 12,3% до 12,9% (включающих покупку электроэнергии, оплату транспортных услуг, затраты по капитальному ремонту основных средств). Снизилась доля амортизационных отчислений основных средств с 30,5% до 20,9% и приобретенных товаров — с 5,8% до 5,1%.

При средней доле затрат по предприятиям Группы в выручке 37,6%, доля затрат отдельных обществ резко колеблется. Наименьшую долю имеет ОАО «Газпром» (администрация) — 9,3%, ООО «Газэкспорт» — 23,1%, ООО «Межрегионгаз» — 31,3%, ООО «Ямалгазинвест» — 35,7%. У остальных предприятий она составляет 70,0 — 100,0 процентов.

Превышение темпа роста выручки над темпами роста себестоимости на 16,4% позволило получить прибыль от реализации продукции в размере 128951,0 млн. рублей, что в 2,1 раза больше уровня 1998 года.

Превышение операционных и внереализационных расходов над доходами привело к снижению прибыли Группы на 44608,0 млн. рублей. Таким образом, по результатам финансовой деятельности 1999 года Группа имела балансовую прибыль в размере 86669,0 млн. рублей, в то время как в 1998 году имелся убыток в сумме 22147,0 млн. рублей. Финансовые результаты деятельности Группы за 1999 год улучшились.

В структуре балансовой прибыли Группы доля ОАО «Газпром» (администрация) составила 71,3%, ООО «Тюментрансгаз» — 4,9%, ООО «Сургутгазпром» — 3,3%, ООО «Астраханьгазпром» — 2,0%, ООО «Ямбурггаздобыча» и ООО «Уренгойгазпром» — по 1,9%, ООО «Севергазпром» — 1,8%, ООО «Газэкспорт» и ООО «Мострансгаз» — по 1,6%, ООО «Оренбурггазпром» — 1,5 процента. Шесть предприятий Группы по результатам финансовой деятельности имели убытки, а на остальные 34 предприятия пришлось менее 10% прибыли.

Решением ОАО «Газпром» возмещены убытки 1999 года в размере 14072,0 млн. рублей, в том числе по обществам с ограниченной ответственностью: «Межрегионгаз» — 6399,0 млн. рублей, «Уренгойгазпром» — 1535,0 млн. рублей, «Ямбурггаздобыча» — 1077,0 млн. рублей, «Пермтрансгаз» — 1034,0 млн. рублей, «Мострансгаз» — 906,0 млн. рублей, «Югтрансгаз» — 587,0 млн. рублей, «Баштрансгаз» — 484,0 млн. рублей, «Кавказтрансгаз» — 442,0 млн. рублей, «Самаратрансгаз» — 340,0 млн. рублей, «Тюментрансгаз» — 315,0 млн. рублей, «Волгоградтрансгаз» — 140,0 млн. рублей, «Томсктрансгаз» — 121,0 млн. рублей, «Ноябрьскгаздобыча» — 41,0 млн. рублей.

Выручка по оплате за поставленный газ по Группе в 1999 году составила 319481,0 млн. рублей, или 124,0% от объема реализованного газа. При этом оплата поставок газа прошлых лет произведена на сумму 68663,0 млн. рублей (21,5% от общей выручки), а поставки 1999 года оплачены на 97,4% (в размере 250818,0 млн. рублей) стоимости газа, поставленного в течение года.

Выручка за газ, реализованный российским потребителям, достигла 86554,0 млн. рублей (139,8% от стоимости поставленного газа), где 49958,0 млн. рублей (57,7%) — оплата долга прошлых лет, а оплата газа, поставленного в 1999 году, составила 59,1%. Причем объем выручки ООО «Межрегионгаз» составил 76560,0 млн. рублей (123,6% от объема реализации), или 88,5% общей выручки за поставленный газ, из которых оплата поставок прошлых лет — 43383,0 млн. рублей (56,7% выручки), а поставок 1999 года — 33177,0 млн. рублей, или 53,1 % от годового объема реализации.

Оплата экспортных поставок газа в 1999 году составила 232927 млн. рублей, из которых 214222,0 млн. рублей (92,0%) — оплата поставок 1999 года, в том числе по странам СНГ — 46146,0 млн. рублей и 35649,0 млн. рублей (77,3%), странам Балтии — 5193,0 млн. рублей и 4621,0 млн. рублей (89,0%), дальнего зарубежья — 181588,0 млн. рублей и 173952,0 млн. рублей (95,8%) соответственно.

В структуре платежей за газ в 1999 году на долю российских потребителей приходится 27,1%, стран СНГ — 14,5%, Балтии — 1,6% и дальнего зарубежья — 56,8 процента.

За 9 месяцев 2000 года в структуре платежей за газ произошли существенные изменения. В общей выручке за реализованный газ (368106 млн. рублей) уменьшилась доля российских потребителей, ООО «Межрегионгаз», СНГ и Балтии соответственно до 20,3%, 18,7%, 10,9% и 1,4% при увеличении доли выручки за экспортный газ в страны дальнего зарубежья до 67,4 процента. Причем оплата поставок 2000 года составила 83,0%, в том числе на внутреннем рынке — 54,4%, на внешнем рынке — 90,2%, из них по странам СНГ — 50,2%, стран Балтии — 82,1% и дальнего зарубежья — 97,0 процентов.

Таким образом, снизилась доля оплаты поставленного газа в 2000 году в целом по Группе на 13,4%, в том числе российских потребителей — на 4,7% и внешнего рынка — на 1,8% за счет снижения доли оплаты стран СНГ (на 27,1%) и Балтии (на 6,9%). Доля оплаты возросла по ООО «Межрегионгаз» — на 4,6%, по странам дальнего зарубежья — на 1,2 процента.

В целом доля денежных средств за 9 месяцев 2000 года увеличилась на 18,2%, достигнув 81,1%, и соответственно по потребителям внутреннего рынка — в 1,9 раза и на 69,5%, а внешнего рынка — на 11,3% и 84,0%. При этом рост денежной составляющей отмечается по ООО «Межрегионгаз» до 73,5% в общем объеме расчетов (в 1,8 раза), по СНГ — до 32,2% (в 3,0 раза), Балтии — до 97,1% (на 1,0%) и странам дальнего зарубежья — до 92,1% (на 4,4%).

Результаты финансового анализа сводной бухгалтерской отчетности Группы показали, что в 1999 году предприятия Группы находились в сложном финансовом состоянии. Структура баланса была неудовлетворительной, возросла дебиторская и кредиторская задолженности, в том числе задолженность фискальной системе. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность, финансовую независимость и устойчивость, имели значения ниже нормативных.

Вместе с тем анализ финансовых результатов деятельности предприятий показал, что в 1999 году они улучшились: выросла выручка от реализации (в 1,8 раза), получена прибыль в размере 86,7 млрд. рублей против убытков 1998 года, рентабельность составила 42,1 процента.

Проведенный анализ сводной бухгалтерской отчетности свидетельствует, что на результаты деятельности Группы основное влияние оказывала деятельность ОАО «Газпром» (администрация).

В стоимости имущества Группы имущество ОАО «Газпром» (администрация) занимает 82,9 процента. Анализ баланса ОАО «Газпром» показал, что стоимость имущества выросла за 1999 год на 372433,0 млн. рублей (на 54,3%), за I полугодие 2000 года — на 101999 млн. рублей (на 9,6%), составив 1160418,0 млн. рублей. Увеличение стоимости имущества ОАО «Газпром» в 1999 году вызвано реорганизацией Группы, когда имущество дочерних предприятий, находившееся у них на правах оперативного управления, было изъято и передано на баланс головного предприятия (ОАО «Газпром»). Величина чистых активов ОАО «Газпром» увеличилась за год на 262652,0 млн. рублей (на 59,9%), за 6 месяцев 2000 года — на 39858 млн. рублей (на 5,7%), составив 741084,0 млн. рублей. Чистые активы ОАО «Газпром» составляют 99,8% от стоимости чистых активов Группы. Заслуживают положительной оценки рост валюты баланса и чистых активов.

Внеоборотные (иммобилизованные) активы увеличились за 1999 год на 54,5% (на 262815,0 млн. рублей), за 6 месяцев 2000 года — на 1,0% (на 7318 млн. рублей) и составили 752202,0 млн. рублей. Оборотные (мобильные) активы увеличились соответственно на 53,8% (109618,0 млн. рублей) и 35,2% (94681,0 млн. рублей), составив 408216,0 млн. рублей.

За полтора года имущество ОАО «Газпром» увеличилось на 474432,0 млн. рублей. Анализируя изменения структуры баланса, следует отметить, что увеличение валюты баланса произошло за счет увеличения доли краткосрочной дебиторской задолженности с 21,0% до 28,2%, долгосрочных инвестиций — с 3,4% до 16,6% и кредиторской задолженности — с 8,6% до 12,8 процента.

Несмотря на рост мобильности имущества и увеличение доли оборотных средств в структуре баланса, следует признать, что приток средств произошел за счет заемных источников (кредиторской задолженности, займов и кредитов) и повышение мобильности имущества имеет нестабильный характер.

Текущие обязательства (пассивы) выросли за анализируемый период в 2,9 раза (при росте собственного капитала только на 69,2%). Обязательства ОАО «Газпром» за полтора года выросли на 141999,0 млн. рублей, причем прирост первого полугодия 2000 года в номинальном выражении (72585,0 млн. рублей) был выше прироста за весь 1999 год (69414,0 млн. рублей).

В структуре текущих пассивов краткосрочные займы (кредиты банков) выросли в 4,3 раза и составили 69086,0 млн. рублей, а их доля в валюте баланса увеличилась с 2,3% до 6,0%. Долгосрочные обязательства за анализируемый период увеличились незначительно — на 26285 млн. рублей или 15,6%, а их доля в имуществе снизилась с 24,6% до 16,8 процента.

Кредиторская задолженность за полтора года увеличилась в 2,5 раза (с 59162,0 млн. рублей до 148117,0 млн. рублей), их доля в валюте баланса выросла с 8,6% до 12,8%. Причем межфирменная кредиторская задолженность выросла в 7,2 раза, составив на 01.07.2000г. 33731,0 млн. рублей, а задолженность по уплате налогов выросла на 80,7% — до 4630 млн. рублей.

Имеющиеся средства ОАО «Газпром» были вложены в оборотные активы. Доля оборотных активов в имуществе выросла с 29,7% до 35,2%. Следует отметить, что оборотные активы, отвлеченные в расчеты, выросли за анализируемый период более чем в два раза и составили 392763,0 млн. рублей. Оборотные активы, отвлеченные в производство, увеличились лишь на 60,9%, или на 5852,0 млн. рублей, составив 15453,0 млн. рублей, причем их доля в имуществе уменьшилась с 1,4% до 1,3 процента.

Из приведенного следует, что оборотные активы, занятые в расчетах, больше объема средств, участвующих в производстве, и имеют тенденцию к увеличению, что свидетельствует об отвлечении значительной части оборотных средств из производственного процесса в расчеты.

В структуре оборотных активов, занятых в расчетах, особенно быстрыми темпами увеличились следующие статьи: краткосрочные инвестиции — на 31,1%, долгосрочная дебиторская задолженность — на 82,7%, краткосрочная дебиторская задолженность — на 126,5 процента. В структуре краткосрочной дебиторской задолженности резко выросли авансы выданные — в 2,8 раза (с 15554,6 млн. рублей до 4350,1 млн. рублей), задолженность дочерних и зависимых обществ — в 2,4 раза (с 71185,9 млн. рублей до 173710,5 млн. рублей).

Темп роста дебиторской задолженности превысил в проверяемом периоде темп роста кредиторской задолженности. За полтора года краткосрочная дебиторская задолженность выросла в 2,3 раза — с 144378 млн. рублей до 327002 млн. рублей.

За полтора года ОАО «Газпром» вложило в долгосрочные инвестиции 169812 млн. рублей, эти средства были отвлечены из оборота. Их доля с структуре баланса выросла в 8,3 раза, составив 193041,0 млн. рублей (на 01.07.2000г.). Причем инвестиции в дочерние общества выросли за этот период в 12,3 раза (с 12478,2 млн. рублей до 153367,7 млн. рублей), инвестиции в другие организации — в 7,6 раза (с 910,9 млн. рублей до 6920,2 млн. рублей), инвестиции в зависимые общества — в 4,4 раза (с 650,1 млн. рублей до 2874,7 млн. рублей).

В структуре пассива баланса ОАО «Газпром» собственный капитал вырос за полтора года на 306148,0 млн. рублей, при этом доля его в валюте баланса практически не изменилась (64,5%). В структуре собственного капитала номинальное значение акционерного капитала (118368,0 млн. рублей) осталось без изменения, добавочный капитал увеличился на 56,1% (на 202913,0 млн. рублей и составил 564505 млн. рублей), в текущем году появились резервы и фонды в размере 5806 млн. рублей (доля в имуществе 0,5%).

Соотношение между разделами «капитал и резервы» общества и «внеоборотные активы», характеризующее наличие собственных оборотных средств, было отрицательным. Основной показатель собственного капитала в оборотных активах ОАО «Газпром» на протяжении всего анализируемого периода имел отрицательное значение: по состоянию на 01.01.99г. — минус 39905,0 млн. рублей, на 01.01.2000г. — минус 35012,0 млн. рублей, на 01.07.2000г . — минус 3890,0 млн. рублей.

Наиболее ликвидные активы не покрывали наиболее срочные обязательства, и этот разрыв постоянно рос: на 01.01.99г. он составлял 25652,8 млн. рублей, на 01.01.2000г. — 37058,8 млн. рублей, на 01.07.2000г. — 96459,6 млн. рублей. ОАО «Газпром» своими денежными средствами и краткосрочными вложениями не покрывало кредиторскую задолженность. Соотношение ликвидности быстрореализуемых активов, краткосрочных пассивов и краткосрочных обязательств в течение 1999 года несколько улучшилось.

Значение общего показателя ликвидности баланса (коэффициент покрытия), характеризующего степень покрытия всеми ликвидными средствами всех платежных обязательств (при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в данный показатель в зависимости от сроков поступления средств и погашения обязательств), в течение 1999 года увеличился с 0,97 на 01.01.99г. до 1,03 на 01.01.2000г., а затем уменьшился до 0,95 и стал ниже установленного норматива (1,0). Ликвидность баланса нельзя считать обеспеченной.

ОАО «Газпром» не обеспечено собственными оборотными средствами, необходимыми для его финансовой устойчивости, и на протяжении последних лет испытывало недостаток их. Показатели платежеспособности и ликвидности были ниже нормативных, и имели тенденцию снижения.

Коэффициенты платежеспособности ОАО «Газпром» несколько лучше показателей в целом по Группе, но динамика их изменений в анализируемом периоде свидетельствует о возникновении финансовых затруднений. Коэффициент «критической оценки» за полтора года снизился с 2,37 до 1,74 (норма 0,8-1,0 и оптимальное значение -1,5), то есть возможности погашения краткосрочных обязательств за счет поступлений по расчетам у общества падают.

Коэффициент текущей ликвидности уменьшился за полтора года с 2,75 до 1,97, при допустимом уровне 1,0 и оптимальном не менее — 2,0. Возможность погасить в полном объеме свои обязательства по кредитам и расчетам для ОАО «Газпром» становится все труднее.

Коэффициент восстановления платежеспособности в течение 1999 года снизился с 1,23 до 1,04 и за шесть месяцев 2000 года — до 0,91(норма не менее 1,0), то есть ОАО «Газпром» теряет возможность в ближайшее время самостоятельно восстановить платежеспособность.

Проведенный анализ динамики изменений коэффициентов платежеспособности ОАО «Газпром» говорит об ухудшении структуры баланса и его платежеспособности.

Таким образом, в течение анализируемого периода в структуре баланса Общества произошли изменения, которые негативно сказались на показателях платежеспособности и вызвали затруднения в выполнении обязательств ОАО «Газпром» по платежам.

Показатели деловой активности, характеризующие эффективность управления активами предприятий, в течение анализируемого периода также существенно изменились. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача), характеризующий эффективность использования имеющихся ресурсов независимо от их источников, увеличился за полтора года с 0,15 до 0,17, что говорит о росте полного цикла производства и обращения, приносящего прибыль.

Эффективность использования основных средств (фондоотдача) за полтора года возросла с 0,20 до 0,36; коэффициент оборачиваемости мобильных средств уменьшился с 0,63 до 0,50; коэффициент оборачиваемости средств в расчетах — с 0,87 до 0,67; а коэффициент оборачиваемости материальных средств вырос с 12,62 до 13,83.

Таким образом, результаты проведенного анализа баланса ОАО «Газпром» (администрация) показали, что за 1999 год и 1 полугодие 2000 года произошли структурные изменения, ухудшившие финансовые показатели. Увеличился объем заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, а в 1 полугодии 2000 года снизились показатели коэффициентов, характеризующих платежеспособность, финансовую независимость, при этом некоторые из них имели значение ниже нормы.

8. Кредиты и займы

ОАО «Газпром», испытывая недостаток оборотных средств, вынуждено брать кредиты и займы все в больших объемах.

Краткосрочные займы получены в российских банках (85,8% кредитов взято в Сбербанке России). За полтора года займы выросли в 4,3 раза — с 16048,0 млн. рублей (01.01.99 г.) до 69086,0 млн. рублей (01.07.2000 г.).

Краткосрочные кредиты брались на пополнение оборотных средств, на финансирование хозяйственной деятельности, а также с целью уплаты налогов и акцизов в федеральный бюджет.

За предоставленные кредиты в 1999 году ОАО «Газпром» начислены проценты в сумме 3168,9 млн. рублей.

Из полученных краткосрочных кредитов 1999 года 78,0% (81073,6 млн. рублей) ушло на уплату налогов.

Долгосрочные обязательства за полтора года увеличились на 26285 млн. рублей и на 01.07.2000г. составили 194896,0 млн. рублей. Долгосрочные кредиты в основном взяты в банках и составили 98,7% всех кредитов, займы составили 1,3% (купонные документарные обязательства на предъявителя со сроком погашения 15.04.2003г.). Цель долгосрочных заимствований -финансирование инвестиционных проектов и приобретение оборудования. Практически все долгосрочные кредиты получены от международных консорциумов банков (немецкого консорциума банков, французского, итальянского, кипрского консорциумов банков и прочих кредиторов) под обеспечение по поставкам газа в Западную Европу.

При росте объемов кредитов и займов финансовые вложения ОАО «Газпром» (администрация) выросли за полтора года на 191,6 млрд. рублей, по состоянию на 01.07.2000г. долгосрочные финансовые вложения составили 213,4 млрд. рублей.

Проведенный анализ структуры финансовых вложений показал, что в основном вложения осуществлены в дочерние общества. Их доля на 01.07.2000г. составила 72,0% от всех долгосрочных финансовых вложений. Доля вложений в зависимые общества — 1,3%, в другие общества — 3,2%, займы другим организациям на срок более года — 9,5% и прочие вложения — 14,0 процентов.

Основные долгосрочные финансовые вложения ОАО «Газпром» произведены в акции и совместную деятельность. На 01.01.2000г. они составили 159,7 млрд. рублей или 74,8% всех долгосрочных вложений.

Долгосрочные финансовые вложения на 01.01.2000г. в акции 189 объектов (доли участия) составили 152,3 млрд. рублей (на 01.07.2000г. — в 198 объектов на сумму 163,2 млрд. рублей). Из них в 1999 году существенные долгосрочные вложения произведены в уставные капиталы бывших дочерних предприятий при преобразовании их в общества с ограниченной ответственностью. В результате передачи имущества в качестве вклада в уставные капиталы вновь образованных обществ с ограниченной ответственностью объем долгосрочных вложений вырос на 134 млрд. рублей.

Долгосрочные финансовые вложения в акции, ориентированные на доходы, по состоянию на 01.01.2000г. произведены в 113 организаций и составили 14,3 млрд. рублей (9,4%), из них в 1999 году вложения произведены в 32 организации на сумму 6,6 млрд. рублей.

За 1999 год ОАО «Газпром» получило доходы от долгосрочных вложений в акции (доли участия) в сумме 389,0 млн. рублей. Эффективность этих вложений составила 0,0025 рубля на рубль долгосрочных вложений в акции.

Долгосрочные вложения ОАО «Газпром» в акции осуществлены в:

преобразованные общества с ограниченной ответственностью — вложения составили 137,0 млрд. рублей, или 90,0% от всех вложений ОАО «Газпром» (64,2% всех долгосрочных вложений);

банковские финансовые структуры — вложено 12,9 млрд. рублей или 8,5% (0,06% всех долгосрочных вложений).

прочие объекты — 2,4 млрд. рублей или 1,5 процента.

Долгосрочные вложения ОАО «Газпром» в акции организаций, не ориентированные на получение прямого (дивидендов) или косвенного дохода, сделаны в объеме 138,0 млрд. рублей. К ним относятся вложения не только в уставный капитал обществ с ограниченной ответственностью, но и в развитие общественных связей, социальную сферу, научные разработки, в объекты, по которым ОАО «Газпром» является основным заказчиком работ и услуг.

В совместную деятельность вложено 7,4 млрд. рублей, что составляет 0,3% всех вложений (в 46 направлений деятельности без образования юридического лица). Из этой суммы почти половина (3,6 млрд. рублей) произведена в 1999 году. Вложения в совместную деятельность, произведенные до 1999 года, имели следующую структуру:

-1,8 млрд. рублей (47,4%) направлено на осуществление капитального строительства, реальный эффект от которого будет получен только после его завершения и освоения мощностей;

-1,5 млрд. рублей (39,5%) направлено на создание сложных, трудоемких и дорогостоящих видов новой техники для газовой отрасли (реальный экономический эффект от совместной деятельности по созданию новой техники будет получен в процессе использования серийных образцов техники или внедрения новых технологий на объектах прямо или косвенно через повышение качества, безопасности или экономию затрат);

-0,5 млрд. рублей (13,1%) — на прочие виды деятельности (геофизические исследования и другие работы).

Финансовые вложения производились в основном в направления, связанные с расширением сырьевой и производственной базы отрасли, развитием смежных производств. Однако в ряде случаев эффективность и целесообразность вложений необоснованна.

Вложения ОАО «Газпром» в организации, не связанные с основной деятельностью, за проверяемый период возросли в 2,5 раза, достигнув 23193,5 млн. рублей. Вложения ОАО «Газпром» в банки и другие коммерческие структуры на 01.01.99г. составляли 6207,4 млн. рублей, а на 01.07.2000г. они увеличились до 7049,1 млн. рублей. Так, в «Национальный резервный банк» вложено 1871,4 млн. рублей, в ООО «Газпромбанк» — 3835,8 млн. рублей, в ГАЗПРОМ ФИНАНС — 5835,1млн. рублей, в «Белгазпромбанк» — 62,5 млн. рублей и другие коммерческие общества. За 1999 год и I полугодие 2000 года сумма выданных ОАО «Газпром» займов выросла в 2,3 раза — с 10353,2 млн. рублей до 24155,3 млн. рублей. Выдача займов осуществлялась, как правило, на беспроцентной основе, а в ряде случаев займы выдавались обществам, не связанным с деятельностью Группы.

Так, по состоянию на 01.07.2000г. в займах, предоставленных другим организациям на срок более года, числится ЗАО «Медиа-Мост» — 5157,2 млн. рублей, «Национальный резервный банк» — 1964,9 млн. рублей, «Газпроминвестхолдинг» — 2229,4 млн. рублей, гостиница «Лазурная» — 232,7 млн. рублей и другие.

ОАО «Газпром» по четырем договорам займа предоставило на беспроцентной основе ЗАО «Медиа-Мост» денежные средства на финансирование его уставной деятельности:

— 907173,5 тыс. рублей со сроком возврата 11 мая 1999 года по договору №5/98-3 от 01.12.98г., а дополнительным соглашением №1 от 11.02.99г. срок возврата продлен до 20 октября 1999 года. В обеспечение данного займа заключен договор залога (от 01.12.98г.) между ОАО «Газпром» (Залогодержатель) и гр. Гусинским В.А.(Залогодатель). Стороны договорились, что в обеспечение надлежащего исполнения обязательств по договору займа Залогодатель должен передать в залог акции количестве 36 штук (номинальной стоимостью 10 рублей каждая), что составляет 3,6% уставного капитала ЗАО «Медиа-Мост»;

— 1000,0 млн. рублей со сроком возврата 24 июня 1999 года по договору займа от 24.12.98г. №752/008/98-3 и дополнительному соглашению от 25.06.99г., по которому срок возврата продлен до 20 октября 1999 года. Схема договора залога та же, что и по предыдущему договору с передачей акций в количестве 28 штук (2,8% уставного капитала ЗАО «Медиа-Мост»). Заложенные акции оцениваются на сумму 49,0 млн. долларов США (стоимость одной акции, по оценке независимого оценщика, составляет 1750,0 тыс. долларов США);

— 1250,0 млн. рублей со сроком возврата 20 сентября 1999 года по договору займа от 19.01.99г. №050/008/99 и дополнительному соглашению №1 от 20.09.99 г., в котором срок возврата продлен до 20 октября 1999 года. В залог передано 32 акции, что составляет 3,2% уставного капитала ЗАО «Медиа-Мост». Заложенные акции оцениваются в сумме 56,0 млн. долларов США (стоимость одной акции, по оценке независимого оценщика, составляет 1750,0 тыс. долларов США);

— 2000,0 млн. рублей со сроком возврата 29 октября 1999 года по договору займа от 17.05.99г. №040/008/99 и дополнительному соглашению №1 от 11.02.99г., где срок возврата изменен на 20 октября 1999 года (стоимость одной акции по оценке независимого оценщика — 1750,0 тыс. долларов США). В залог передано 46 штук акций, что составляет 4,6% уставного капитала ЗАО «Медиа-Мост». Заложенные акции оцениваются на сумму 80,5 млн. долларов США (стоимость одной акции, по оценке независимого оценщика, составляет 1750,0 тыс. долларов США).

ОАО «Газпром», предоставив ЗАО «Медиа-Мост» беспроцентные займы на сумму 5157,2 млн. рублей, получило в обеспечение акции, составляющие 14,2% уставного капитала ЗАО «Медиа-Мост». Срок погашения по договорам займа установлен 20 октября 1999 года. ЗАО «Медиа-Мост» заемные средства к указанному сроку не возвратило и 21 октября 1999 года были заключены четыре трехсторонних соглашения об отступном.

Данные соглашения заключены между ОАО «Газпром» (Займодавец), ЗАО «Медиа-Мост» (Заемщик) и гр. Гусинским В.А. (Залогодатель). Согласно соглашениям ОАО «Газпром» согласно заменить первоначальные обязательства по возврату суммы займов в размере 5157,2 млн. рублей обязательствами по передаче ему на эту же сумму акций ЗАО «Медиа-Мост», приняв эти акции от гр. Гусинского В.А.

Соглашениями об отступном стороны договорились о прекращении всех обязательств ОАО «Газпром», вытекающих из договоров займа. В качестве отступного по обязательствам Заемщика, Залогодатель передает в собственность Займодавца ценные бумаги — обыкновенные именные акции бездокументарной формы выпуска, номинальной стоимостью одной акции 10 рублей в количестве:

— 32 штуки, что составляет 3,2% уставного капитала ЗАО «Медиа-Мост», на размер отступного 1250,0 млн. рублей;

— 71 штука, что составляет 7,1% уставного капитала ЗАО «Медиа-Мост», на размер отступного 2000,0 млн. рублей;

— 36 штук, что составляет 3,6% уставного капитала ЗАО «Медиа-Мост», на размер отступного 907,2 млн. рублей;

— 28 штук, что составляет 2,8% уставного капитала ЗАО «Медиа-Мост», на размер отступного 1000,0 млн. рублей.

Отступные покрывают требования Займодавца в отношении Заемщика.

По соглашениям об отступном передано 167 штук акций с долей уставного капитала 16,7% ЗАО «Медиа-Мост».

Кроме этого, при заключении кредитного договора ЗАО «Медиа-Мост» с «Кредит Свисс Файненшиал Продактс» («КСФП») от 26.02.98г. на сумму 160 млн. долларов США сроком на два года, ОАО «Газпром» выступило в роли гаранта перед «КСФП» («Кредит Свисс Файненшиал Продактс» — частная компания с неограниченной ответственностью, учрежденная в соответствии с правом Англии и Уэлса, с офисом зарегистрированным в Англии).

Выдача гарантии ОАО «Газпром» в пользу «КСФП» разрешена Центральным банком Российской Федерации 3 марта 1998 года (лицензия №12-02-0163/98). Верхний предел ответственности ОАО «Газпром» ограничен Банком России в размере 211,6 млн. долларов США (с учетом основной суммы кредита и прочих платежей, подлежащих уплате по кредитному договору).

Одновременно ОАО «Газпром», под обеспечение выданной гарантии «Кредит Свисс Файненшиал Продактс», заключило с ЗАО «Медиа-Мост» три договора залога, в том числе:

договор залога бн от 28.02.98г. о залоге обыкновенных акций ЗАО «Издательство «7 дней» в количестве 250 штук, что составляет 25,0% уставного капитала ЗАО «Медиа-Мост», оценочной стоимостью 37,5 млн. долларов США; договор залога бн от 28.02.98г. о залоге обыкновенных акций ЗАО «ТНТ-Телесеть» в количестве 250 штук, что составляет 25,0% уставного капитала ЗАО «Медиа-Мост», оценочной стоимостью 75,0 млн. долларов США; договор залога бн от 28.02.98г. с гр.Гусинским В.А. о залоге обыкновенных акций ЗАО «Медиа-Мост» в количестве 200 штук, что составляет 20,0% уставного капитала ЗАО «Медиа-Мост», оценочной стоимостью 324,0 млн. долларов США.В соответствии с выданной гарантией ОАО «Газпром» во исполнение своих обязательств заявлением на перевод №432 от 07.03.2000г. перечислило «КСФП» 211,6 млн. долларов США. 10 июля 1998 года ОАО «Газпром» выступило в роли гаранта ЗАО «Медиа-Мост» при заключении им еще одного кредитного договора с «Кредит Свисс Фирст Бостон (Кипр) Лимитед» (юридическое лицо, учреждено в соответствии с правом Кипра). Кредитный договор между ЗАО «Медиа-Мост» и «Кредит Свисс Фирст Бостон (Кипр) Лимитед» («КСФБ») заключен 10 июля 1998 года на сумму 172,0 млн. долларов США сроком на три года. Выдача гарантии ОАО «Газпром» в пользу «КСФБ» разрешена Центральным банком Российской Федерации 13 июля 1998 года (разрешение №12-3-17/4050). Верхний предел ответственности РАО «Газпром» ограничен Банком России в размере 261,5 млн. долларов США. Под обеспечение выданной гарантии «Кредит Свисс Фирст Бостон (Кипр) Лимитед» 30 октября 1998 г. РАО «Газпром» заключило договор залога с гр. Гусинским В.А. о залоге обыкновенных акций ЗАО «Медиа-Мост» в количестве 200 штук, что составляет 20% уставного капитала ЗАО «Медиа-Мост», оценочной стоимостью 350,0 млн. долларов США. По представленной информации ОАО «Газпром», от ЗАО «Медиа-Мост» дивиденды не поступали. Займы на срок менее года предоставлялись также Федеральной фондовой корпорации — 429,4 млн. рублей, администрациям Оренбургской области — 8,5 млн. рублей, Ленинского района Московской области — 5,0 млн. рублей и другим. При этом по ряду выданных беспроцентных займов сроки возврата истекли. По состоянию на 01.11.2000г. задолженность по просроченным договорам займа составила 3997,8 млн. рублей, из них задолженность дочерних предприятий составляет 74,8%, сторонних организаций — 25,2 процента. Однако ОАО «Газпром» не приняло мер по своевременному возврату этих средств и взысканию образовавшейся неустойки, в том числе в судебном порядке. Дебиторская задолженность ОАО «Газпром» (администрация) за 1999 год увеличилась в 1,5 раза — с 159446,0 млн. рублей до 249469,2 млн. рублей, в том числе просроченная задолженность возросла с 61305,8 млн. рублей до 108314,3 млн. рублей. Возросла задолженность дочерних и зависимых обществ с 71185,9 млн. рублей до 117559,2 млн. рублей (на 65,1%), покупателей и заказчиков за реализованную продукцию — с 67584,7 млн. рублей до 91686,2 млн. рублей (на 35,7 %). В 1 полугодии 2000 года произошло дальнейшее увеличение дебиторской задолженности до 338129,2 млн. рублей (на 35,5%), в том числе просроченная задолженность достигла 120722,9 млн. рублей. Задолженность покупателей и заказчиков возросла на 37,9%, достигнув 126391,4 млн. рублей (37,4% от общей задолженности), дочерних и зависимых обществ увеличилась на 47,8% — до 173710,5 млн. рублей (51,4%). Анализ состояния дебиторской задолженности по видам оказанных услуг показал, что задолженность по оплате поставок газа за проверяемый период постоянно росла. На начало 1999 года она составила 55688,4 млн. рублей (35,2% общей дебиторской задолженности), а на 01.07.2000 г. — увеличилась в 1,8 раза, достигнув 100057,9 млн. рублей (29,6%). При этом просроченная задолженность возросла с 42428,6 млн. рублей (76,2% от задолженности за газ и 26,8% всей дебиторской задолженности) до 82263,0 млн. рублей (82,2% и 24,3% соответственно). Задолженность за газ стран дальнего зарубежья за этот период увеличилась с 18010,1 млн. рублей до 27799,3 млн. рублей (в 1,5 раза), стран СНГ — с 32881,1 млн. рублей до 69650,0 млн. рублей (2,1 раза), а просроченная возросла соответственно до 18787,5 млн. рублей (1,7 раза) и до 61108,5 млн. рублей (2,2 раза). Покупатели Украины при общей задолженности 48406,3 млн. рублей (69,5% от задолженности стран СНГ) имели просроченную задолженность в размере 39864,8 млн. рублей (57,2%). На просроченную задолженность потребителей газа Беларуси приходится 9,4 % задолженности стран СНГ, а Молдовы — 21,0 процент. За транзит газа задолженность увеличилась в 203,7 раза, достигнув 14300,0 млн. рублей, или 4,2% в общей дебиторской задолженности. Причем на долю просроченной задолженности приходится 13711,1 млн. рублей (95,9% от задолженности за транзит газа или 11,4% от объема просроченной задолженности). Задолженность дочерних и зависимых обществ за проверяемый период снизилась с 71152,0 млн. рублей до 49733,3 млн. рублей (на 30,1 %), их доля в объеме дебиторской задолженности сократилась с 45,0 % до 14,7 процента. Также за проверяемый период увеличилась в 1,9 раза и задолженность прочих дебиторов, достигнув 33247,7 млн. рублей (9,8% в структуре дебиторской задолженности) по состоянию на 01.07.2000 года. Кредиторская задолженность ОАО «Газпром» (администрация) за 1999 год возросла в 1,5 раза и на начало 2000 года составила 88188,4 млн. рублей, в том числе просроченная — 9887,4 млн. рублей (11,2%). В 1 полугодии 2000 года она еще увеличилась в 1,7 раза — до 146515,0 млн. рублей, а просроченная — в 2,1 раза (до 20479,2 млн. рублей), что составляет 14,0% общей кредиторской задолженности. По расчетам за транзит газа задолженность в 1999 году уменьшилась на 22,1%, составив 6666,3 млн. рублей, или 7,6% от общей кредиторской задолженности, а на 01.07.2000г. возросла в 1,7 раза — до 20700,4 млн. рублей (14,1%). Просроченная кредиторская задолженность за этот же период возросла в 3,1 раза, достигнув 15281,3 млн. рублей, или 10,4% общей задолженности. При этом доля задолженности предприятиям Группы составляла 82,2% (на 01.01.99г.) и 96,9% (01.07.2000г.). Значительно возросла задолженность за полученный газ — с 294,7 млн. рублей на 01.01.99г. до 2233,3 млн. рублей на 01.01.2000г. (в 7,9 раза) и до 6248,7 млн. рублей (в 2,8 раза) на 01.07.2000г., из которых 3675,4 млн. рублей (58,8 %) приходится на задолженность предприятиям Группы. Задолженность по платежам в бюджет и отложенным налогам перед бюджетом за этот период также возросла с 25880,0 млн. рублей (43,8% общей кредиторской задолженности) до 48094,2 млн. рублей (33,5%). Необходимо отметить, что наблюдается устойчивая тенденция роста статьи баланса векселя к уплате. Так, за 1999 год эта сумма увеличилась в 3,2 раза и составила 27129,7 млн. рублей (30,8% общей задолженности), а за I полугодие 2000 года произошло дальнейшее ее увеличение в 1,7 раза до величины 46580,1 млн. рублей (31,8 %). Задолженность ОАО «Газпром» (администрация) перед бюджетами всех уровней на 01.01.99г. составила 5726,8 млн. рублей, или 9,7% всей кредиторской задолженности, а просроченная задолженность отсутствовала. По состоянию на 01.07.2000г. задолженность увеличилась, достигнув 10362,1 млн. рублей, что в структуре всей кредиторской задолженности составляет 7,1 процента. Так как для целей налогообложения принимается выручка от реализации продукции (услуг) по мере оплаты, ОАО «Газпром» (администрация) на начало 1999 года имело задолженность по отложенным налогам перед бюджетом в размере 20153,3 млн. рублей, из них отложенный налог на добавленную стоимость — 8608,9 млн. рублей и отложенный акциз — 11543,3 млн. рублей. За 1999 год всего начислено платежей в федеральный бюджет 49171,5 млн. рублей, а внесено 53254,8 млн. рублей. Таким образом, на 01.01.2000г. переплата в федеральный бюджет возросла в 3,1 раза и достигла 6014,9 млн. рублей, основная доля которой приходилась на акцизы — 5962,7 млн. рублей (99,1% всей переплаты). За I полугодие 2000 года было начислено платежей в федеральный бюджет 51252,0 млн. рублей, а внесено — 44934,3 млн. рублей. На конец проверяемого периода у ОАО «Газпром» образовалась кредиторская задолженность перед федеральным бюджетом в размере 302,9 млн. рублей, что составляет 0,2% от общей кредиторской задолженности, срок ее уплаты не наступил, то есть просроченная задолженность отсутствовала. При этом по оплате акциза имеется переплата в размере 80,0 млн. рублей, а по НДС — недоимка на сумму 382,8 млн. рублей. Как показала проверка, по состоянию на 01.01.99г. общая задолженность в государственные внебюджетные фонды составила 0,6 млн. рублей. В марте 1999 года ОАО «Газпром» было достигнуто соглашение о погашении задолженности перед Пенсионным фондом Российской Федерации. В соответствии с этим соглашением на 01.04.99г. полностью погашена задолженность предприятий Группы по страховым взносам в Пенсионный фонд на сумму 189,9 млн. рублей, а пени и штрафные санкции в полном объеме списаны по состоянию на 01.09.99 года. В настоящее время ОАО «Газпром» ежемесячно осуществляет оплату по текущим взносам в Пенсионный фонд. Учитывая положительный опыт реструктуризации задолженности предприятий и организаций ОАО «Газпром» по страховым взносам в Пенсионный фонд, проведены мероприятия по погашению и в другие государственные внебюджетные фонды. В рамках этих мероприятий погашена задолженность перед Фондом социального страхования на сумму 630,0 млн. рублей (в том числе недоимка — 326,0 млн. рублей и штрафные санкции — 304,0 млн. рублей), а также перед Фондом обязательного медицинского страхования в размере 3767,0 млн. рублей (недоимка — 467,0 млн. рублей, пени и штрафы 3300,0 млн. рублей). Таким образом, задолженность перед государственными внебюджетными фондами в размере 2,1 млн. рублей (на 01.01.2000г.) и 5,0 млн. рублей (на 01.07.2000г.) носила текущий характер, то есть срок уплаты этой задолженности еще не наступил. 9. Формирование и использование прибыли ОАО «Газпром» (администрация). Балансовая прибыль ОАО «Газпром» за 1999 год (до налогообложения) составила 60731,1 млн. рублей (в 1998 году Общество имело убыток в размере 44851,1 млн. рублей). Увеличились следующие составляющие: выручка от реализации продукции, товаров и услуг (по отгрузке без налогов) выросла за год более чем в два раза (на 107681,3 млн. рублей), достигнув 198936,0 млн. рублей; проценты к получению — в 3,9 раза (на 978,9 млн. рублей). Резервом роста прибыли в 1999 году могло бы стать сокращение различных убытков: прочих операционных расходов, которые выросли на 43,9% и составили 422458,6 млн. рублей; прочих внереализационных расходов — увеличились в 3,3 раза и составили 10658,3 млн. рублей; процентов к уплате в сумме 78,4 млн. рублей. В 1999 году произошел резкий рост прочих внереализационных доходов (в 2,2 раза) и расходов (в 3,3 раза). В прочих внереализационных расходах обороты, связанные с движением ценных бумаг, в том числе векселей, выросли в 3,8 раза, реализация и конвертация валюты — в 2,3 раза, при этом статья курсовые разницы снизилась в 2,2 раза. В структуре прочих внереализационных расходов доля статьи «реализация и конвертация иностранной валюты» самая значительная, она составляет 44%; обороты, связанные с движением ценных бумаг — 31,4%; курсовые разницы -15,5%; прочие -8,7 процента. В 1999 году списана дебиторская задолженность на финансовые результаты в сумме 3680,9 млн. рублей, в том числе по ОАО «Газпромбанк» — 2543,5 млн. рублей (69,1%), Российскому фонду федерального имущества — 28,0 млн. рублей (0,8%) и др. Списанная дебиторская задолженность ОАО «Газпромбанк» в сумме 2543,5 млн. рублей образовалась за счет курсовой разницы (за период с октября 1998 года по июль 1999 года) по валютным средствам, приобретенным у ОАО «Газпромбанк» и предназначенным для вложения в уставный капитал банка, и до получения документов о регистрации уставного фонда данные средства учитывались на счете 76 (дебиторы). Операция по оплате уставного капитала ОАО «Газпромбанк» в иностранной валюте была совершена до выхода разъяснения Центрального банка Российской Федерации (указание от 19.03.99г. №513-У). Банк России отказал ОАО «Газпромбанк» в регистрации уставного капитала в валюте, после чего валютные средства были возвращены вкладчику (апрель 1999 года). При этом конвертирование валюты произведено по курсу, действующему на момент обмена рублей на иностранную валюту, и у ОАО «Газпром» возникла задолженность в сумме 2543,5 млн. рублей. При изменении вложений в уставный капитал банка ОАО «Газпром» не были проработаны вопросы законности данной операции, не учтены возможности финансового риска и не приняты меры к их исключению. Протоколом Центральной инвентаризационной комиссии ОАО «Газпром» принято решение о списании на убытки хозяйственной деятельности задолженности Российского фонда федерального имущества на сумму 28,0 млн. рублей (не подтвержденные авансовые платежи, произведенные по договорам с РФФИ). В июне 1995 года между Российским фондом федерального имущества и ОАО «Газпром» был заключен договор на реализацию акций ОАО «Газпром», оставшихся непроданными при определении курса межрегионального Всероссийского специализированного чекового аукциона. Договор предусматривал организацию реализации акций ОАО «Газпром» в количестве 206127362 штук (с учетом изменений условий договора) Российским фондом федерального имущества. Срок действия договора — до 31.03.97 года. Договором предусмотрено внесение авансовых платежей в размере 28 млрд. рублей, с последующим зачетом этих платежей в счет выручки по предполагаемым сделкам. ОАО «Газпром» выполнило свои обязательства по договору и перевело в течение 1995-1996 годов на счет Российского фонда федерального имущества аванс в размере 28,0 млн. рублей (деноминированных). До настоящего времени Российским фондом федерального имущества акции ОАО «Газпром» не реализованы и авансовые платежи не возвращены. Акты сверок авансовых платежей РФФИ не подтвердил. Срок действия договора истек в апреле 1997 года, однако ОАО «Газпром» не приняло мер к надлежащему исполнению условий договора (не обращалось в суд), а списало 28,0 млн. рублей на убытки хозяйственной деятельности. Из приведенного следует, что ОАО «Газпром» производит списание дебиторской задолженности на убытки хозяйственной деятельности без принятия должных мер по ее взысканию и наличия заключений компетентных лиц о признании их нереальными. Выручка от реализации продукции, товаров и услуг (по отгрузке, без налогов) выросла за год более чем в два раза (на 107681,3 млн. рублей) — с 91254,7 млн. рублей до 198936,0 млн. рублей. Основным источником выручки ОАО «Газпром» является выручка от реализации газа. В 1999 году выручка от реализации газа составила 93,0% всех поступлений, от услуг по транспорту газа поступило 6,7%, от прочей реализации — 0,3 процента. В выручке от реализации газа (по отгрузке) большую часть занимает выручка от его реализации в дальнее зарубежье (в страны Европы) — 78,0%, в ближнее зарубежье — 19,2%, в страны Балтии — 2,7%, Россию — 0,1 процента. В 1999 году за газ, реализованный ООО «Газэкспорт», получено 144277,8 млн. рублей. Выручка от продажи газа в страны Европы за год выросла на 55,9%, в ближнее зарубежье — на 53,7%, в страны Балтии — на 50,7%, в Россию выручка сократилась более чем наполовину. При росте выручки за газ следует отметить, что поставки газа на экспорт в натуральном измерении увеличились лишь на 5,2% (с 120516,3 млн. куб. м до 126788,6 млн. куб. м), в страны СНГ и Балтии сократились и составили только 87,6% (с 53876,3 млн. куб. м до 47192,7 млн. куб. м). Рост объема выручки объясняется в основном ростом курса иностранных валют по отношению к российскому рублю. Выручка ОАО «Газпром» по оплате за 1999 год составила 186553,7 млн. рублей или 93,8% от выручки по отгрузке (198936,0 млн. рублей). За предоставленные услуги по транспорту газа оплачено 82,8% оказанных услуг, за отгруженный газ процент оплаты выше, он составил 94,7%, за газ прочие организации расплатились полностью. Услуги по транспорту газа, предоставленные ООО «Межрегионгаз», оплачены на 99,0% (688,9 млн. рублей), а сторонняя организация «Итера» (пользующаяся услугами по прокачке своего газа по трубопроводам системы ОАО «Газпром») оплатила только 81,9% (10392,1 млн. рублей, что составляет 93,8% услуг транспорта газа). Выручка ОАО «Газпром» зависит в большей степени от продажи газа в дальнее зарубежье, которая из года в год растет. Трудности в получении выручки у Общества возникают при реализации газа в страны СНГ, системе ООО «Межрегионгаз», а также от получения оплаты за транспортировку газа компаниям группы «Итеры». То есть на сумму не оплаченной продукции и услуг ОАО «Газпром» осуществило финансирование своих покупателей на беспроцентной основе. Себестоимость реализации и коммерческие расходы в 1999 году росли меньшими темпами (рост 92,4%) чем выручка (рост 118,0%). В структуре себестоимости за газ затраты по транспортировке газа составили 83,1% от суммы всей себестоимости (90908,9 млн. рублей). Причем затраты по транспортировке газа за пределами России росли быстрее (на 238,1%), чем по территории России (на 165,6%). В структуре себестоимости произошли изменения: увеличилась доля материальных затрат с 55,7% в 1998 году до 58,3%, а суммовое значение этой статьи выросло более чем в два раза (с 48650,9 млн. рублей до 94929,6 млн. рублей). Доля затрат на оплату труда в структуре себестоимости незначительна (0,2%), но ее номинальное значение ощутимо увеличилось — на 204,6 млн. рублей (с 164,7 млн. рублей до 359,3 млн. рублей), выросли и отчисления на социальные нужды на 72,7 млн. рублей (с 63,4 млн. рублей до 136,1 млн. рублей). В расшифровке эксплуатационных затрат резко выросли страховые платежи — с 53,0 млн. рублей до 2069,0 млн. рублей, и отчисления во внебюджетные фонды (на пользователей автодорог) — с 1963,0 млн. рублей до 4573,0 млн. рублей. Сумма налога на прибыль возросла с 5,7 млн. рублей за 1998 год до 7581,0 млн. рублей в 1999 году. Отвлечение средств из прибыли в 1999 году увеличилось в 3,1 раза по сравнению с 1998 годом (966,7 млн. рублей против 309,9 млн. рублей). В отвлеченных средствах основную часть занимают пени и штрафы. Во внебюджетные фонды уплачены пени в сумме 596,9 млн. рублей, или 61,7% от всех отвлеченных средств; пени, уплаченные в бюджет — 367,3 млн. рублей или 38,0%; налог на право пользование недрами — 2,4 млн. рублей или 0,2%; пени, уплаченные в фонды социального страхования и штрафы, уплаченные в бюджет — 0,2 млн. рублей или 0,1процента. Чистая (нераспределенная) прибыль ОАО «Газпром» после уплаты налогов составила 52183,4 млн. рублей (в 1998 году ОАО «Газпром» имело убыток в размере 45166,7 млн. рублей). Рост прибыли обеспечил улучшение всех показателей рентабельности: рентабельность продаж возросла с 37,7% до 45,0%, общая рентабельность — с минус 49,1% до плюс 45,0 процентов. Рентабельность собственного капитала достигла 9,2%, фондорентабельность — 8,8 процента. За счет использования нераспределенной прибыли прошлых лет ОАО «Газпром» произвело расходы в 1999 году на сумму 9273,0 млн. рублей, что на 10,6% больше расходов предыдущего года. Расходы на финансирование научно-исследовательских разработок составили 1519 млн. рублей или 18,0% всех средств, на благотворительные цели — 2346,3 млн. рублей или 27,7%, на отчисления в негосударственные пенсионные фонды, пенсионные пособия и прочие социальные нужды — 199,8 или 2,4%, выплаты дивидендов — 710,0 млн. рублей или 8,4%, прочие расходы — 3678,4 млн. рублей или 43,5 процента. За 1999 год перечислены на счета федерального казначейства дивиденды по акциям, принадлежащим государству, в сумме 635,9 млн. рублей. За первое полугодие 2000 года начислено и переведено авансом дивидендов — в размере 635,9 млн. рублей. Из нераспределенной прибыли прошлых лет 3465,0 млн. рублей (37,7%) использовано на участие в комплексных целевых программах правительства г. Москвы, в том числе на строительство делового центра Москва-Сити — 1000,0 млн. рублей, на строительство Аквадрома — 1503,0 млн. рублей. По закону г. Москвы от 18.06.97г. №19 «О ставках и льготах по налогу на прибыль» данная сумма зачислена в счет уплаты налога на прибыль. ОАО «Газпром» на благотворительные цели израсходовало 384,3 млн. рублей (за исключением прибыли, направленной на программы правительства Москвы). В том числе на финансирование РГУ нефти и газа им. Губкина использовано 182,1 млн. рублей, на поддержание спорта — 32,2 млн. рублей, на здравоохранение — 72,8 млн. рублей, администрациям различных регионов страны — 38,6 млн. рублей, генеральной дирекции международных кинофестивалей- 10,0 млн. рублей, ЗАО РГ «РТ- Трибуна» — 9,0 млн. рублей. Кроме этого, переведены средства Итар ТАСС, ОВИР УВД ЮЗАО, УД МИД РФ, неправительственному экологическому фонду, Московской сельскохозяйственной академии, Госфильмофонду России и др. организациям. Из приведенного следует, что полученная прибыль ОАО «Газпром» в значительной мере используется на поддержание различных фондов, организаций, не связанных с производственной деятельностью Группы. По итогам первого полугодия 2000 года от результатов хозяйственной деятельности ОАО «Газпром» получило 77460,6 млн. рублей балансовой прибыли (до налогообложения), что на 16730,0 млн. рублей больше чем за весь 1999 год. Выручка от реализации продукции, товаров и услуг (по отгрузке, без налогов) за шесть месяцев составила 94,9% от выручки всего 1999 года, достигнув 188886,0 млн. рублей. На увеличении объема прибыли сказалось получение внереализационных доходов в сумме 29089,7 млн. рублей (что в 2,3 раза больше объема 1999 года) и прочих операционных доходов — 246944,3 млн. рублей (63,4%). Негативно повлияло на размер прибыли увеличение в 3,1 раза прочих внереализационных расходов — до 32862,0 млн. рублей; проценты к уплате выросли на 6035 млн. рублей, а проценты к получению уменьшились на 74 млн. рублей. В структуре выручки ОАО «Газпром» за первое полугодие 2000 года произошли изменения: возникла новая статья выручки — платежи за аренду основных средств, переданных добывающим, перерабатывающим и транспортирующим обществам Группы, ее размер составил 8,9% всей выручки (16879,1 млн. рублей). Доля выручки от реализации газа снизилась с 93,0% до 84,8% (выручка от продажи газа составила 160152,3 млн. рублей или 86,6% выручки за весь 1999 год); доля услуг по транспорту газа — с 6,7% до 6,2 процента. При этом поставки газа на экспорт за 6 месяцев 2000 года составили 51,5% от поставок прошлого года, в страны ближнего зарубежья поставлено соответственно 62,8 процента. Рост объема выручки как в 1999 году, так и в 2000 году произошел в основном за счет роста цен и курса иностранных валют по отношению к российскому рублю. Выручка ОАО «Газпром» по оплате за первое полугодие 2000 года составила 145152,2 млн. рублей или 76,8% от выручки по отгрузке, в то время как в 1999 году процент оплаты составлял 93,8 процента. Состояние оплаты за отгруженный газ несколько лучше, чем оплата всей продукции и услуг по ОАО «Газпром». Вместе с тем, оплата отгруженного газа составила 88,6% вместо 94,7% в 1999 году (подлежало оплатить газа на сумму 160152,3 млн. рублей, фактически оплачено 141879,4 млн. рублей), причем страны СНГ оплатили только 46,9% отгруженного газа, ООО «Межрегионгаз» — 65,4 процента. Оплата услуг по транспортировке газа составила 18,7%, оказано услуг на 11751,9 млн. рублей, оплачено только 2193,2 млн. рублей, при этом не погашен долг за 1999 год в размере 2304,4 млн. рублей. ООО «Межрегионгаз» оплатило только 2,2% оказанных услуг (оказаны на 544,7 млн. рублей, оплачено 12,2 млн. рублей), «Итера» оплатила 19,9% (оказаны на 10794,9,7 млн. рублей, оплачено 2145,5 млн. рублей). В 2000 году оплата отгруженного газа и оказанных услуг снизилась, при этом основная сумма неплатежей возникла от услуг, оказанных сторонним организациям, то есть ОАО «Газпром» не приняло должных мер по востребованию долга за поставленный газ и оказанные услуги. Себестоимость реализации и коммерческие расходы за первое полугодие 2000 года составили 97363,2 млн. рублей (в 1999 году 109325 млн. рублей). В структуре себестоимости произошли следующие изменения: появилась статья затрат амортизационные отчисления (15797,0 млн. рублей ее доля в затратах — 14,8%,), уменьшились доли оплаты за транзит с 83,4% до 57,6% (61398 млн. рублей) и эксплуатационных затратах с 7,6% в 1999 году до 4,3% (4579 млн. рублей) в первом полугодии 2000 года. В расшифровке эксплуатационных затрат выросла доля отчислений во внебюджетные фонды с 55,2% до 74,7% (3419 млн. рублей), а доля затрат на оплату труда — с 3,5% до 5,3%, причем затраты на оплату труда за 6 месяцев 2000 года составили 243 млн. рублей (за весь 1999 год в сумме 292 млн. рублей). По итогам работы за шесть месяцев 2000 года сумма налога на прибыль возросла более чем в 2 раза — с 7581,0 млн. рублей за весь 1999 год до 15502,7 млн. рублей за полугодие 2000 года. Улучшились показатели рентабельности: рентабельность продаж возросла с 45,0% до 48,5%, общая рентабельность — с 30,5% до 41,0%, рентабельность основной деятельности — с 82,0% до 94,0 процентов. Вместе с тем ряд показателей, связанных с эффективностью использования собственного капитала, имущества Общества, внеоборотных активов, ухудшили значения: рентабельность собственного капитала снизилась с 9,2 % до 8,5%, экономическая рентабельность — с 6,1% до 5,6%, фондорентабельность — с 8,8% до 8,5 процента. В первом полугодии 2000 года израсходовано 8945,4 млн. рублей нераспределенной прибыли (счет 8820). Большая часть средств направлена на благотворительные цели — 3991,3 млн. рублей или 44,6% всех средств, начислены дивиденды в сумме 1657,1 млн. рублей или 18,5%, профинансированы научно-исследовательские разработки -953,0 млн. рублей или 10,6%, на отчисления в негосударственные пенсионные фонды, пенсионные пособия и прочие социальные нужды израсходовано 29,2 млн. рублей или 0,3%, прочие — 2314,7 млн. рублей или 26,0 процентов. Из израсходованной суммы на благотворительные цели 3625,5 млн. рублей (90,8%) направлено на участие в комплексных целевых программах правительства г. Москвы (по закону г. Москвы данная сумма зачтена в счет уплаты налога на прибыль). Размер зачтенной суммы в счет уплаты налога на прибыль за 6 месяцев 2000 года больше объема за весь прошлый год. На финансирование целевой программы правительства Москвы по строительству центра Москва-Сити направлено 3200,0 млн. рублей. Расходы ОАО «Газпром» на благотворительные цели (за исключением расхода прибыли на программы правительства Москвы) в сумме 365,8 млн. рублей направлены на: здравоохранение — 242,3 млн. рублей (66,2%), финансирование ГАНГ им. Губкина — 46,6 млн. рублей (12,7%), администрациям различных регионов страны — 13,9 млн. рублей (15,3%), на поддержание спорта — 8,0 млн. рублей (2,2%), ветеранам — 5,5 млн. рублей (1,5%) и др. На финансирование работ общеотраслевого значения, повышение квалификации, проведение конференций, симпозиумов, годового собрания акционеров использовано только 6,0% средств или 137,9 млн. рублей, а основной объем средств направлен на оплату различных договоров, содержание организаций и предприятий, нотариальные и юридические услуги, комиссию банков, транспортные услуги и другие направления, непосредственно не связанные с деятельностью Общества. В Ы В О Д Ы 1. ОАО «Газпром» — ведущая интегрированная газовая компания по добыче и транспортировке природного газа. Удельный вес её в общероссийской добыче газа составляет 93,0%, в мировой — почти четверть. ОАО «Газпром» совместно с его дочерними и зависимыми обществами действует как единый производственно-технологический и финансовый комплекс, включающий объекты добычи, переработки, транспорта, подземного хранения газа, и обеспечивает функционирование и развитие Единой системы газоснабжения Российской Федерации. 2. В систему ОАО «Газпром» (Группа) входит: 51 общество с ограниченной ответственностью со 100% капиталом, с численностью работающих 298 тысяч человек. ОАО «Газпром» является акционером 37 организаций с долей участия в уставном капитале 51,0% и более, и 18 организаций — с вложениями в уставный капитал менее 51,0 процент. В реестре акционеров ОАО «Газпром» на 05.05.2000г. зарегистрировано 582695 акционеров, из них 1920 — российские юридические лица, доля которых в уставном капитале составляет 70,99%, 580 772 — российские физические лица с долей 18,7% и 3 иностранных акционера с долей 10,31 процента. В государственной собственности находится 35,00% акций и в РФФИ — 3,37 процента. При этом в 1999 году доля государственной собственности не изменялась, при существенном увеличении (на 5,83%) доли иностранных инвесторов. 3. Полномочия по управлению принадлежащим государству пакетом акций возлагаются на Совет директоров ОАО «Газпром», сформированный в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 29.06.2000г. №901 р. Представителями Российской Федерации избраны: Министр имущественных отношений Российской Федерации Ф.Р. Газизуллин; Министр экономического развития и торговли Российской Федерации Г.О. Греф; первый заместитель Руководителя Администрации Президента Российской Федерации Д.А. Медведев; Заместитель Председателя Правительства Российской Федерации В.Б. Христенко; Министр Российской Федерации по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства И.А. Южанов. Совет директоров ОАО «Газпром» на своих заседаниях рассматривал в основном вопросы участия Общества в управлении и уставных капиталах коммерческих структур, выплаты дивидендов, организационных преобразований, подготовки годовому собранию. В тоже время вопросы, касающиеся воспроизводства минеральной сырьевой базы, увеличения добычи газа, основной производственной деятельности ОАО «Газпром», остались без должного внимания. В 1999 году на 13 заседаниях Совета директоров рассмотрено 45 вопросов. В 2000 году на 8 заседаниях рассмотрено 38 вопросов, из которых только 4 можно отнести к производственной деятельности. Договором о доверительном управлении имуществом от 20.12.97г. № 53-366, заключенным в соответствие с Указом Президента Российской Федерации от 12.05.97г. №478, произведена передача в доверительное управление 35,0% акций Общества, закрепленных в федеральной собственности, в количестве 8285729515 штук (номинал 5 рублей). Руководители федеральных органов исполнительной власти, представители которых входят в состав Совета директоров, по-прежнему не несут ответственности перед Правительством Российской Федерации за действия назначенных должностных лиц. В положениях о федеральных органах исполнительной власти их задачи и ответственность по вопросам управления собственностью не предусмотрены. Участие представителей государства в заседаниях Совета директоров ОАО «Газпром» было формальным, ими не внесено ни одного вопроса в повестки дня для обсуждения, отсутствует их позиция по вопросам, рассмотренным Советом директоров ОАО «Газпром». Представители государства не приняли мер к погашению задолженности Общества перед бюджетами всех уровней, как того требует постановление Правительства Российской Федерации от 22.02.97г. №214. 4 ОАО «Газпром» располагает сырьевыми ресурсами газа, составляющими 60,1% всех запасов газа Российской Федерации (30,4 трлн. куб. м). В эксплуатации находятся: 69 газовых и газоконденсатных месторождений, 5452 газовых скважины, 74 установки комплексной подготовки газа мощностью 572,2 млрд. куб. м; 251 компрессорная станция, включающие 689 компрессорных цехов; 22 подземных хранилища газа с активной емкостью 56,5 млрд. куб. м; 6 газо- и конденсатоперерабатывающих заводов. 5. В 1999 году газодобывающими обществами ОАО «Газпром» добыто 545,6 млрд. куб. м газа, что на 8,1 млрд. куб. м меньше объемов 1998 года. Снижение добычи произошло на Уренгойском, Ямбургском, Медвежьем и Оренбургском месторождениях, находящихся в стадии падающей добычи. В I полугодии 2000 года добыча газа составила 267,6 млрд. куб. м при планируемом годовом объеме 521,0 млрд. куб. метров. Планируемый объем добычи газа 2000 года ниже уровня добычи 1999 года на 24,6 млрд. куб. метров. Проект плана добычи газа 2001 года предусматривает добычу в объеме 523,0 млрд. куб. м, что меньше уровня 1999 года на 22,6 млрд. куб. метра. 6. Объем поставок газа потребителям предприятиями ОАО «Газпром» в 1999 году составил 434,1 млрд. куб. м и по сравнению с 1998 годом сократился на 5,3 процента. На собственные нужды ОАО «Газпром» в 1999 году использовал 50,8 млрд. куб. м (9,3%) газа, на экспорт отгружено 174,0 млрд. куб. м газа (из них: в страны дальнего зарубежья — 126,8, СНГ и Балтии — 47,2 млрд. куб. м) против 174,4 млрд. куб. м в 1998 году. Поставка газа российским потребителям составила 260,1 млрд. куб. м, и сократилась на 23,7 млрд. куб. м (на 8,3%) против 1998 года. 7. На 2000 год российским потребителям, при общей потребности газа в объеме 333,3 млрд. куб. м, выделено лимитов в объеме 264,0 млрд. куб. м (79,2%). В 1 полугодии поставлено газа 140,4 млрд. куб. метров. ОАО «Газпром», используя свое монопольное положение, диктует российским потребителям условия по объемам поставки газа еще на стадии утверждения годовых лимитов. Установление лимитов на газ для российских потребителей в 1999-2000 годах осуществлялось ОАО «Газпром» без учета роста промышленного производства. В 1 полугодии 2000 года отмечено дальнейшее (до 75,3%) сокращение доли газа, поставленного предприятиями ОАО «Газпром» на внутренний рынок. Уменьшилась доля поставок газа предприятиям электроэнергетики до 38,1% (на 1,7%), металлургической отрасли — до 7,9% (на 0,1%), агропромышленного комплекса — до 3,2% (на 0,2%). 8. Вместе с тем в 1999 году объем выручки от реализации продукции по Группе увеличился по сравнению с 1998 годом в 1,8 раза, составив 305990 млн. рублей. Основной объем выручки получен от реализации газа — 84,2% (257584,0 млн. рублей), за услуги по транспортировке газа — 5,1% (15493,0 млн. рублей), за реализованный газовый конденсат — 3,6% (10990,0 млн. рублей) и от прочей реализации — 7,1% (21923,0 млн. рублей). Выручка от реализации газа в страны дальнего зарубежья составила 60,2% от общего объема выручки за газ (155059,0 млн. рублей), потребителям России — 24,1% (61933,0 млн. рублей), странам СНГ — 15,7% (40558,0 млн. рублей). В 1999 году оплата за газ составила 319481,0 млн. рублей, при этом оплата поставок 1999 года произведена лишь на 97,4%, а остальная сумма получена за поставки газа прошлых лет. Выручка за газ, реализованный российским потребителям, достигла 86554,0 млн. рублей (139,8% от стоимости поставленного газа в 1999 году), где 49958,0 млн. рублей (57,7%) — оплата долга прошлых лет, а оплата газа, поставленного в 1999 году, составила 59,1 процента. Оплата экспортных поставок газа в 1999 году составила 232927 млн. рублей, из них 214222,0 млн. рублей (92,0%) — оплата поставок 1999 года. При этом валютные поступления от экспорта газа в дальнее зарубежье в основном являются обеспечением платежных обязательств ОАО «Газпром» по привлекаемым долгосрочным кредитам. За 9 месяцев 2000 года получена выручка за реализованный газ в сумме 368106 млн. рублей, при этом уменьшилась доля российских потребителей, стран СНГ и Балтии, а доля выручки от продажи в страны дальнего зарубежья увеличилась. За этот же период увеличилась на 18,2% доля поступления денежных средств. 9. Выручка от реализации продукции, товаров и услуг (по отгрузке) выросла за 1999 год по ОАО «Газпром» (администрация) более чем в два раза, достигнув 198936,0 млн. рублей. В 1999 году ОАО «Газпром» получило выручку (по оплате) в размере 186553,7 млн. рублей, что составило 93,8% выручки по отгрузке. В том числе за предоставленные услуги по транспорту газа оплачено 82,8% оказанных услуг, за отгруженный газ — 94,7 процента. Услуги по транспорту газа, предоставленные ООО «Межрегионгаз», оплачены на 99,0% (688,9 млн. рублей), а сторонняя организация «Итера» (пользующаяся услугами по прокачке своего газа по трубопроводам системы ОАО «Газпром») оплатила только 81,9% (10392,1 млн. рублей, что составляет 93,8% услуг транспорта газа). Выручка ОАО «Газпром» в большой степени зависит от продажи газа в дальнее зарубежье, которая из года в год растет. Трудности в получении выручки у Общества возникают при реализации газа в страны СНГ, системе ООО «Межрегионгаз», а также от получения оплаты за транспортировку газа компаниям группы «Итера». На сумму неоплаченной продукции и услуг ОАО «Газпром» профинансировало своих покупателей на беспроцентной основе. В 2000 году оплата отгруженного газа и оказанных услуг снизилась. Основная сумма неплатежей возникла от услуг, оказанных сторонним организациям, однако ОАО «Газпром» не приняло должных мер по востребованию долга за поставленный газ и оказанные услуги. 10. Анализ сводного аналитического баланса Группы за 1999 год показал, что в результате организационной перестройки имущественных отношений внутри ОАО «Газпром» валюта баланса увеличилась по сравнению с 1998 годом на 13,9 процента. Собственный капитал Группы увеличился незначительно (на 18449,0 млн. рублей), при этом доля его в валюте баланса снизилась с 63,7% до 57,3%, а текущие пассивы (займы, кредиторская задолженность) выросли на 95579,0 млн. рублей. Темп роста краткосрочных обязательств составил 42,3% и превысил темп роста краткосрочной дебиторской задолженности (24,9%). Краткосрочные займы выросли в 3,7 раза. Кредиторская задолженность увеличилась на 23,0% (47405,0 млн. рублей), задолженность по уплате налогов — на 27897 млн. рублей или на 47,1 процента. Краткосрочная дебиторская задолженность превышала краткосрочную кредиторскую задолженность, как на начало года, так и на конец года. При этом кредиторская задолженность возросла на 23,0%, а дебиторская — на 24,9 процента. Темп прироста собственного капитала в 1999 году составил 2,6%, а заемного капитала — 42,2 процента. Данное соотношение характеризует ослабление финансовой устойчивости. Наиболее срочные обязательства на начало года в 4,8 раза превышали более ликвидные активы и в 6,3 раза — на конец года, при одновременном росте недостатка платежных средств в покрытие обязательств. Предприятия Группы не способны погасить основную часть наиболее срочных обязательств за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Значение общего показателя ликвидности баланса — коэффициента покрытия, характеризующего степень покрытия всеми ликвидными средствами всех платежных обязательств (при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в данный показатель в зависимости от сроков поступления средств и погашения обязательств), в течение 1999 года уменьшился с 0,68 до 0,67 и был ниже установленного норматива (1,0), то есть ликвидность баланса нельзя считать обеспеченной. Коэффициенты платежеспособности свидетельствуют о финансовых затруднениях, испытываемых предприятиями Группы. Так, коэффициент абсолютной ликвидности на начало и конец года имел значение 0,19 (при норме не ниже 0,2), то есть общества Группы в не способны погасить свою краткосрочную задолженность. Коэффициент текущей ликвидности за 1999 год уменьшился с 1,59 до 1,41, при минимально допустимом уровне 1,0 и оптимальном — не менее 2,0. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, характеризующий степень участия собственного капитала в формировании текущих активов, имел отрицательные значения: минус 0,14 — на 01.01.99г. и минус 0,21 на 01.01.2000г. (норма > 0,1), то есть предприятия Группы не имели собственных оборотных средств для осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Коэффициент восстановления платежеспособности в течение 1999 года уменьшился с 0,87 до 0,66 (норма не менее 1,0), что свидетельствует о невозможности Группы самостоятельно восстановить платежеспособность. Динамика коэффициентов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность, свидетельствует о неудовлетворительной структуре сводного баланса Группы. За 1999 год недостаток собственных оборотных средств увеличился почти вдвое и составил 93301,0 млн. рублей. Снижение коэффициента финансовой независимости (концентрации собственного капитала), характеризующего долю собственных средств, вложенных предприятием в общую стоимость имущества, с 0,64 до 0,57 (при рекомендуемых значениях 0,5-0,8) свидетельствует о неблагоприятной финансовой ситуации. Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования (соотношение собственных и заемных источников финансирования), который уменьшился с 1,75 до 1,34 (при норме >1), то есть произошел рост зависимости предприятий от привлеченного капитала. Коэффициент финансовой устойчивости (доля имущества предприятия, финансируемая за счет собственного капитала и долгосрочных обязательств) также уменьшился до критической величины — 0,75. Таким образом, в 1999 году предприятия Группы находились в неустойчивом финансовом состоянии, характеризующемся нарушением платежеспособности, при котором сохранялась возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения объема собственных оборотных средств. 11. Коэффициенты платежеспособности ОАО «Газпром» несколько лучше показателей в целом по Группе, но динамика их изменений в анализируемом периоде свидетельствует о возникновении финансовых затруднений. Коэффициент «критической оценки» за полтора года снизился с 2,37 до 1,74 (норма 0,8-1,0 и оптимальное значение -1,5), то есть возможности погашения краткосрочных обязательств за счет поступлений по расчетам у общества падают. Коэффициент текущей ликвидности за 1999 год уменьшился за полтора года с 2,75 до 1,97, при допустимом уровне 1,0 и оптимальном — не менее 2,0. Возможность погасить в полном объеме свои обязательства по кредитам и расчетам для ОАО «Газпром» становится все труднее. Коэффициент восстановления платежеспособности в течение 1999 года уменьшился с 1,23 до 1,04 и за шесть месяцев 2000 года — до 0,91 (норма не менее 1,0), то есть ОАО «Газпром» теряет возможность в ближайшее время самостоятельно восстановить платежеспособность. Проведенный анализ динамики изменений коэффициентов платежеспособности ОАО «Газпром» говорит об ухудшении структуры баланса и его платежеспособности. Анализ баланса ОАО «Газпром» (администрация) показал, что за 1999 год и 1 полугодие 2000 года произошли структурные изменения, ухудшившие финансовые показатели. Увеличился объем заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, а в 1 полугодии 2000 года снизились показатели коэффициентов, характеризующих платежеспособность, финансовую независимость, при этом некоторые из них имели значение ниже нормы. 12. Дебиторская задолженность предприятий Группы возросла с 243037,0 млн. рублей (01.01.99г.) до 372905,0 млн. рублей (01.07.2000г), то есть объем безвозмездного кредитования потребителей продукции (услуг) увеличился за проверяемый период на 53,4%. Причем задолженность за проданный газ на соответствующие даты составляла 154796,0 млн. рублей (63,7% от общей дебиторской задолженности) и 193204,0 млн. рублей (51,8%). Должниками являются не только конечные потребители газа, но и предприятия Группы: газодобывающие, газотранспортные, сбытовые организации и другие. Так, крупнейшим должником за отпущенный газ перед ООО «Уренгойгазпром» является ООО «Межрегионгаз», задолженность которого на протяжении анализируемого периода доминирует над задолженностью других покупателей. По состоянию на 01.01.99г. его долг составил 6453,0 млн. рублей, или 73,3% общей задолженности за отпущенный газ. За 1 полугодие 2000 года задолженность вновь увеличилась и достигла 6967,3 млн. рублей. При этом в структуре общей дебиторской задолженности ООО «Уренгойгазпром» за проверяемый период доля задолженности ООО «Межрегионгаз» возросла с 56,1% на 01.01.99г. до 75,8% на 01.07.2000 года. Аналогичная ситуация сложилась и в ООО «Ямбурггаздобыча», где на конец 1999 года из общей дебиторской задолженности на ООО «Межрегионгаз» приходилось 25,4% (1852,9 млн. рублей) долга, а на администрацию ОАО «Газпром» — 16,8% (1228,4 млн. рублей). За 1 полугодие 2000 года, при незначительном снижении доли (22,9% и 15,9%), их задолженность возросла до 2194,8 млн. рублей и 1526,8 млн. рублей соответственно. Задолженность за газ потребителей России, финансируемых из бюджетов различных уровней, в 1999 году увеличилась с 12659,0 млн. рублей до 15160,6 млн. рублей (на 19,8%), а за 1 полугодие 2000 года уменьшилась на 4,9%, — до 14418,4 млн. рублей. При этом изменение ее доли в структуре дебиторской задолженности имело тенденцию к снижению. Так, по состоянию на 01.01.99г. она составляла 5,2%, на 01.01.2000г. — 5,0%, а на 01.07.2000г. — 3,9%. В общей дебиторской задолженности за поставленный газ доля этих потребителей за проверяемый период также уменьшилась с 8,2% до 7,5 процента. Значительная доля дебиторской задолженности приходится на внутрисистемную задолженность, объем которой на 01.01.99г. составил 42447,0 млн. рублей (17,5%), а к концу года увеличился до 54612,0 млн. рублей (17,9%). За 1 полугодие 2000 года внутрисистемная задолженность возросла на 4864,0 млн. рублей (8,9%) и достигла 59476,0 млн. рублей, или 15,9% в общем объеме дебиторской задолженности. Ряд дебиторов одновременно являются и кредиторами одних и тех же предприятий Группы, то есть погашение взаимных задолженностей своевременно не проводится, что искажает структуру состояния дебиторской и кредиторской задолженностей в валюте баланса. 13. Кредиторская задолженность Группы возросла с 205640,0 млн. рублей (01.01.99 г.) до 309763,0 млн. рублей(01.07.2000г). Увеличение задолженности за полтора года отмечается по статьям: поставщики и подрядчики — с 30038,0 млн. рублей до 48047,0 млн. рублей, задолженность перед бюджетом — с 51288,0 млн. рублей до 88922,0 млн. рублей, векселя к уплате — с 7786,0 млн. рублей до 38023,0 млн. рублей, по оплате труда — с 2403,0 млн. рублей до 2892,0 млн. рублей, по прочим кредиторам — с 13204,0 млн. рублей до 27508,0 млн. рублей. Пени и штрафы за несвоевременное внесение платежей в бюджет за проверяемый период возросли на 18571,0 млн. рублей (в 2,9 раза) и составили 29135,0 млн. рублей. Перед государственными внебюджетными фондами произошло снижение задолженности за 1999 год и 1 полугодие 2000 года с 7054,0 млн. рублей до 4604,0 млн. рублей. Предприятия Группы являются плательщиками следующих налогов в федеральный бюджет: налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, акцизов на природный газ и нефть, включая газовый конденсат, платы за пользование недрами и ряда других. Подавляющая часть объема акциза по Группе (98,0%) приходится на администрацию ОАО «Газпром» (83,0%), реализующую газ в страны СНГ, Балтии и дальнее зарубежье, и на ООО «Межрегионгаз» (15,0%), реализующее газ потребителям России. Сумма недоимки по платежам в федеральный бюджет по Группе на 01.01.99г. составила 15684,5 млн. рублей и в рамках действия Соглашения (от 27.01.99г. № 390п-П13) в течение 1999 года ОАО «Газпром» не выполнялось. Кроме того, налоговые органы в течение 1999 года, руководствуясь неправомерными указаниями МНС России, не применяли к обществам Группы меры принудительного взыскания недоимки, в результате чего недоимка перед федеральным бюджетом за 1999 год возросла на 40,0% и по состоянию на 01.01.2000г. составила 22020,4 млн. рублей (из них НДС — 11032,0 млн. рублей, акциз — 6575,4млн. рублей, налог на прибыль — 4117,1 млн. рублей, плата за недра — 30,7 млн. рублей). Основной объем недоимки по налоговым платежам в федеральный бюджет приходится на ООО «Межрегионгаз» — 14177,0 млн. рублей, или 64,4% от общего объема недоимки. Добывающими обществами ОАО «Газпром» в 1999 году было уплачено в федеральный бюджет налоговых платежей на сумму 7866,0 млн. рублей, в том числе за них было перечислено централизованно администрацией ОАО «Газпром» 7049,0 млн. рублей, или 89,6%, при соответствующих начислениях по налоговым декларациям за этот период 7027,0 млн. рублей, т. е. текущие налоговые платежи по добывающим обществам были уплачены в полном объеме. Всего по Группе за 9 месяцев 2000 года уплачено налоговых платежей в федеральный бюджет в сумме 85553,6 млн. рублей, в т. ч. денежными средствами — 92,9% от поступлений (79501,8 млн. рублей). Остальные поступления на сумму 6051,8 млн. рублей (7,1%) обеспечены проведением расчетов целевого финансирования. В целом по Группе за 9 месяцев 2000 года при начислениях по налоговым расчетам 102646,1 млн. рублей перечислено в федеральный бюджет 85553,6 млн. рублей, т. е. текущие налоговые платежи в федеральный бюджет внесены не в полном объеме (83,3%), в результате чего увеличилась недоимка по налоговым платежам в федеральный бюджет. По добывающим предприятиям за 9 месяцев 2000 года при начислениях по налоговым расчетам 8589,0 млн. рублей было уплачено в федеральный бюджет 6120,0 млн. рублей, в результате недоимка добывающих предприятий по налоговым платежам в федеральный бюджет увеличилась на 2469,0 млн. рублей. Недоимка по налоговым платежам в федеральный бюджет в целом по Группе имеет тенденцию к росту. Так, за 9 месяцев 2000 года она увеличилась на 77,6%, составив 39112,9 млн. рублей (из них НДС -18868,7 млн. рублей, налог на прибыль -7238,2 млн. рублей, акциз — 12067,0 млн. рублей). Недоимка по налоговым платежам в федеральный бюджет по администрации ОАО «Газпром» и ООО «Межрегионгаз» составила соответственно 10828,0 млн. рублей и 8126,0 млн. рублей, остальная сумма недоимки — у добывающих предприятий и прочих обществ Группы — 6159,0 млн. рублей и 14000,0 млн. рублей. 14. Соглашениями по уплате налогов в федеральный бюджет, заключенными Госналогслужбой России с ОАО «Газпром» на 1998 и 1999 год, и постановлением Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 года № 1002 «О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом» ОАО «Газпром», по сути, был предоставлен противоречащий налоговому законодательству специальный налоговый режим, выразившийся в беспроцентном кредитовании государством структуры ОАО «Газпром» в течение 2 лет на сумму разницы между размером начисленных и уплаченных налогов и предоставлении отсрочки по уплате этой суммы в федеральный бюджет, повлекший недопоступление в федеральный бюджет в 1999 году 22020,41 млн. рублей, а затем и реструктуризацию значительной части этой задолженности перед федеральным бюджетом. 15. Преобразование дочерних предприятий ОАО «Газпром» в общества с ограниченной ответственностью и создание регионгазов в республиках, краях и областях России в целом не повлияли на налогооблагаемую базу при исчислении налога на имущество и акциза на газ, но изменили схему уплаты этих налогов. Налог на имущество исчисляется самой администрацией ОАО «Газпром» и перечисляется по месту ее регистрации в налоговом органе в доход бюджета г. Москвы, тогда как ранее данный налог зачислялся в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации. Акциз на газ, реализованный на территории Российской Федерации, ранее уплачивался одним налогоплательщиком (ООО «Межрегионгаз»), а в настоящее время акциз на газ уплачивается множеством компаний (налогоплательщиков). Администрация ОАО «Газпром» получила возможность регулировать финансовые потоки по газодобывающим, газотранспортным предприятиям и ООО «Межрегионгаз» за поставленный газ и услуги по транспортировке газа путем установления размеров арендной платы за пользование линейной частью газопроводов и прочим имуществом, внутренних расчетных тарифов на транспортировку газа и размеров платежей в федеральный бюджет, что не дает возможности дочерним обществам ОАО «Газпром» своевременно и в полном объеме рассчитываться с федеральным бюджетом, а также усложнило контроль за полнотой исчисления акциза на газ, передаваемого регионгазам, и своевременностью его уплаты в федеральный бюджет. 16. В связи с заключением договоров уступки прав требований все расчеты за газ, полученный от газодобывающих предприятий, а также и с газотранспортными предприятиями за оказанные услуги по транспортировке газа ООО «Межрегионгаз» производит не с газодобывающими и газотранспортными предприятиями, а с ОАО «Газпром», что отрицательно сказывается на своевременности расчетов с газодобывающими и газотранспортными предприятиями, а также на своевременность поступления налоговых платежей в федеральный бюджет. 17. В связи с применением с 2000 года расчетов по системе электронных платежей «Банк-Клиент» администрация ОАО «Газпром» обеспечивает централизованное управление финансовыми потоками своих предприятий и обществ, в частности и уплату налогов в федеральный бюджет, что приводит к росту их недоимки по платежам в федеральный бюджет. 18. Изменения, внесенные в Инструкцию Госналогслужбы от 10 августа 1995 г. № 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций», позволили администрации ОАО «Газпром» уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в 1999 году на 33277,6 млн. рублей вместо 8586,5 млн. рублей, в результате чего в бюджетную систему Российской Федерации в 1999 году было недоначислено налога на прибыль на сумму 7407,4 млн. рублей, в т.ч. в федеральный бюджет — 2716,0 млн. рублей, тем самым за счет средств федерального бюджета и бюджета г. Москвы администрация ОАО «Газпром» была фактически беспроцентно прокредитована на сумму этого налога. 19. Принятая администрацией ОАО «Газпром» система расчетов за поставленный газ Украине, 90% которого приходится в счет оплаты за транзит российского газа в страны дальнего зарубежья по ее территории, позволила занизить налогооблагаемую базу для исчисления налогов и налоговых платежей в различные уровни бюджетов (НДС, таможенная пошлина и др.). 20. Администрация ЯНАО, воспользовавшись несоответствием Постановления Правительства Российской Федерации от 22 января 1999 г. №81 и Инструкции МНС России от 22 марта 2000 г. №58 действующему законодательству, не исчисляло и не уплачивало акциз на природный газ, который она получала от газодобывающих предприятий ОАО «Газпром» в качестве платы за пользование недрами, в результате чего за проверяемый период в федеральный бюджет по экспертной оценке недопуступило акциза на газ более 800,0 млн. рублей. 21. Меры, принимаемые администрацией ОАО «Газпром», предприятиями и организациями системы ОАО «Газпром» для снижения недоимки по платежам в федеральный бюджет в 1999 году и истекшем периоде 2000 года оказались неэффективными. Недоимка по платежам в федеральный бюджет возросла по сравнению с 1 января 1999 года в 2,5 раза и по состоянию на 1 октября 2000 года составила 39112,9 млн. рублей. 22. Соглашениями по уплате налогов в федеральный бюджет, заключенными Госналогслужбой России (теперь МНС России) с ОАО «Газпром» на 1998 и 1999 год, и постановлением Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 года № 1002 «О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом» ОАО «Газпром», по сути, был предоставлен противоречащий налоговому законодательству специальный налоговый режим, выразившийся в беспроцентном кредитовании государством структуры ОАО «Газпром» в течение 2 лет на сумму разницы между размером начисленных и уплаченных налогов и предоставлении отсрочки по уплате этой суммы в федеральный бюджет, повлекший недопоступление в федеральный бюджет в 1999 году 22020,41 млн. рублей, а затем и реструктуризацию значительной части этой задолженности перед федеральным бюджетом. 23. Налоговые органы, на налоговом учете которых состоят предприятия и общества системы ОАО «Газпром», являющиеся крупными налогоплательщиками, в т.ч. ООО «Мострансгаз» и ООО «Межрегионгаз», имеющие многочисленные филиалы в различных регионах России, не имеют возможности осуществлять налоговый контроль в отношении их деятельности на должном уровне по причине необходимости большого количества встречных проверок и недостаточной численности инспекторского состава. Проверки по вопросам соблюдения налогового законодательства указанных налогоплательщиков носят узконаправленный характер и не достигают должных результатов. 24. Балансовая прибыль за 1999 год обществ, входящих в Группу, составила 86669,0 млн. рублей (по 1998 году убыток в сумме 22147,0 млн. рублей). В структуре балансовой прибыли Группы доля ОАО «Газпром» (администрация) составила 71,3 процента. 25. Отвлечение средств из прибыли в 1999 году увеличилось в 3,1 раза по сравнению с 1998 годом (966,7 млн. рублей против 309,9 млн. рублей). В отвлеченных средствах основную часть занимают пени и штрафы. Во внебюджетные фонды уплачены пени в сумме 596,9 млн. рублей (61,7% от всех отвлеченных средств), пени уплаченные в бюджет — 367,3 млн. рублей (38,0%), налог на право пользование недрами — 2,4 млн. рублей (0,2%), пени уплаченные в фонды социального страхования и штрафы, уплаченные в бюджет — 0,2 млн. рублей (0,1%). 26. Прибыль ОАО «Газпром» в значительной мере используется на поддержание различных фондов, организаций, не связанных с производственной деятельностью Группы. За счет использования нераспределенной прибыли прошлых лет ОАО «Газпром» в 1999 году произвело расходы в сумме 9273,0 млн. рублей. В том числе расходы на финансирование научно-исследовательских разработок составили 1519 млн. рублей (18,0% всех средств), на благотворительные цели -2346,3 млн. рублей (27,7%), на отчисления в негосударственные пенсионные фонды, пенсионные пособия и прочие социальные нужды — 199,8 (2,4%), выплаты дивидендов — 710,0 млн. рублей (8,4%), прочие расходы — 3678,4 млн. рублей (43,5%). На участие в комплексных целевых программах правительства г. Москвы использовано 3465,0 млн. рублей (из них на строительство делового центра Москва-Сити — 1000,0 млн. рублей и Аквадрома — 1503,0 млн. рублей), что составляет 37,7% использования всей прибыли. По закону г. Москвы от 18.06.97 г. №19 «О ставках и льготах по налогу на прибыль» данная сумма зачислена в счет уплаты налога на прибыль. В первом полугодии 2000 года израсходовано прибыли в размере 8945,4 млн. рублей, из них на благотворительные цели — 3991,3 млн. рублей (44,6% всех средств), начислены дивиденды — 1657,1 млн. рублей (18,5%), на научно-исследовательские разработки -953,0 млн. рублей (10,6%), отчислено в негосударственные пенсионные фонды, на пенсионные пособия и прочие социальные нужды — 29,2 (0,3%), прочие — 2314,7 млн. рублей (26,0%). На участие в комплексных целевых программах правительства г. Москвы направлено 3625,5 млн. рублей (в т.ч. на строительство делового центра Москва-Сити 3200,0 млн. рублей) и на эту сумму произведен зачет по уплате налога на прибыль. 27. В 1999 году произведено списание дебиторской задолженности на финансовые результаты в сумме 3680,9 млн. рублей, в том числе по ОАО «Газпромбанк» — 2543,5 млн. рублей (69,1%), Российскому фонду федерального имущества- 28,0 млн. рублей (0,8%) и др. ОАО «Газпром» не приняло мер по их взысканию, в суд не обращалось. 28. ОАО «Газпром» (администрация), испытывая недостаток оборотных средств, вынуждено брать кредиты и займы все в больших объемах. За полтора года краткосрочные займы выросли в 4,3 раза, составив 69086,0 млн. рублей. Долгосрочные обязательства увеличились на 26285 млн. рублей до 194895,5 млн. рублей. Краткосрочные кредиты брались на пополнение оборотных средств, на финансирование хозяйственной деятельности, а также с целью уплаты налогов и акцизов в федеральный бюджет. Цель долгосрочных заимствований -финансирование инвестиционных проектов и приобретение оборудования. Практически все долгосрочные кредиты получены от международных консорциумов банков под обеспечение по поставкам газа в Западную Европу. 29. При росте объемов кредитов и займов финансовые вложения ОАО «Газпром» (администрация) выросли за полтора года на 191,6 млрд. рублей и на 01.07.2000г. составили 213,4 млрд. рублей. В 1999 — 2000 годах ОАО «Газпром» привлекло заемных средств в иностранной валюте (в рублевом эквиваленте) на общую сумму 126835,0 млн. рублей, при этом было выплачено в качестве погашения основного долга и начисленным процентам 143247,4 млн. рублей. Эффективность долгосрочных вложений ОАО «Газпром» незначительна. За 1999 год ОАО «Газпром» получило доходов от долгосрочных вложений в акции (доли участия) в сумме 389,0 млн. рублей. Долгосрочные вложения ОАО «Газпром» в организации, не связанные с основной деятельностью, за проверяемый период возросли в 2,5 раза, достигнув 23193,5 млн. рублей. Вложения ОАО «Газпром» в банки и другие коммерческие структуры на 01.07.2000г. составили 7049,1 млн. рублей. В «Национальный резервный банк» вложено 1871,4 млн. рублей, в ООО «Газпромбанк» — 3835,8 млн. рублей, в ГАЗПРОМ ФИНАНС — 5835,1 млн. рублей, в «Белгазпромбанк» -62,5 млн. рублей и др. За 1999 год и I полугодие 2000 года сумма выданных ОАО «Газпром» займов выросла в 2,3 раза до 24155,3 млн. рублей. Займы предоставлялись, в основном, на беспроцентной основе и в ряде случаев обществам, не связанным с деятельностью Группы. По состоянию на 01.07.2000г. предоставлены займы на срок более года ЗАО «Медиа-Мост» (5157,2 млн. рублей), «Национальный резервный банк» (1964,9 млн. рублей), «Газпроминвестхолдинг» (2229,4 млн. рублей), гостиница «Лазурная» (232,7 млн. рублей) и другим организациям. ОАО «Газпром» по четырем договорам займа предоставило на беспроцентной основе ЗАО «Медиа-Мост» денежные средства на финансирование его уставной деятельности (5157,2 млн. рублей), получив в обеспечение акции, составляющие 14,2% уставного капитала ЗАО «Медиа-Мост». ЗАО «Медиа-Мост» заемные средства к установленным договорами срокам не возвратил. Были заключены соглашения об отступном, в которых ОАО «Газпром» согласно заменить первоначальные обязательства по возврату суммы займов на передачу ему на эту же сумму акций ЗАО «Медиа-Мост». По соглашениям об отступном ОАО «Газпром» передано 167 штук акций с долей уставного капитала 16,7% ЗАО «Медиа-Мост». Кроме этого, ОАО «Газпром» выступило гарантом по двум кредитным договорам ЗАО «Медиа-Мост» с «Кредит Свисс Файненшиал Продактс» от 26.02.98г. на сумму 160,0 млн. долларов США сроком на два года и с «Кредит Свисс Фирст Бостон (Кипр) Лимитед» от 10.07.98г. на сумму 172,0 млн. долларов США сроком на три года. Под обеспечение выданных гарантиий РАО «Газпром» заключило с ЗАО «Медиа-Мост» три договора залога под кредит с «Кредит Свисс Файненшиал Продактс» на 650 акций оценочной стоимостью 436,5 млн. долларов США и договор залога по кредиту с «Кредит Свисс Фирст Бостон (Кипр) Лимитед» о залоге обыкновенных акций ЗАО «Медиа-Мост» в количестве 200 штук оценочной стоимостью 350,0 млн. долларов США. По информации ОАО «Газпром» от ЗАО «Медиа-Мост» дивиденды не поступали. Кроме этого, займы на срок менее года предоставлялись Федеральной фондовой корпорации (429,4 млн. рублей), администрациям Оренбургской области (8,5 млн. рублей), Ленинского района Московской области (5,0 млн. рублей) и другим организациям. По состоянию на 01.11.2000г. задолженность по просроченным договорам займа составила 3997,8 млн. рублей, из них 25,2% задолженности — это задолженность сторонних организаций. Вместе с тем ОАО «Газпром» не приняло мер по своевременному возврату этих средств и взысканию образовавшейся неустойки, в том числе в судебном порядке. Неиспользованные и временно свободные средства в иностранной валюте ОАО «Газпром» размещало на депозитных счетах на срок от 2,5 месяцев до 19,5 лет и предоставляло займы коммерческим организациям. Остатки валютных средств на депозитных счетах по состоянию на 01.01.99г., 01.01.2000г. и 01.07.2000г. составляли (в рублевом исчислении) соответственно 3000,4 млн. рублей, 11951,0 млн. рублей и 10779,2 млн. рублей. В 1999 году ОАО «Газпром» передало Акционерному коммерческому банку «Национальный резервный банк» 70,0 млн. долларов США в качестве займа сроком на 7 лет с выплатой в конце указанного срока основного долга и процентов, начисленных в размере LIBOR+0,5 процентов годовых. При этом в 1999 году ОАО «Газпром» было привлечено краткосрочных кредитов в иностранной валюте только от российских коммерческих банков 1005,0 млн. долларов США и 30,0 млн. немецких марок со ставкой от 10 до 15% годовых. 30. ОАО «Газпром», как инвестор, осуществляет разработку технико-экономических обоснований инвестиционных проектов, выбор и определение заказчиков для реализации утвержденных проектов, определение генподрядчиков, поставщиков оборудования и материалов, генпроектировщиков, координацию и сопровождение реализации проектов, организацию приемки объектов и передачу их в эксплуатацию. Потребность в капитальных вложениях на 1999 год составляла 120000,0 млн. рублей, в том числе на промышленное строительство — 115500,0 млн. рублей (95,8%) и непромышленное строительство — 4500,0 млн. рублей. Из них на добычу газа — 20500 млн. рублей (17,1%), на транспорт газа — 68000,0 млн. рублей (56,7%), на газопереработку -3100,0 млн. рублей (2,6%), на подземные хранилища газа -3200 млн. рублей (2,7%) и на прочие стройки — 9500,0 млн. рублей (7,9%). Выделенный лимит капитальных вложений на 1999 год был установлен в размере 52620,0 млн. рублей, что составило 43,9% от потребности. Фактическое освоение капитальных вложений за 1999 год составило 67237,2 млн. рублей, кроме того отнесено на обслуживание кредитов затрат на сумму 11851,7 млн. рублей. Вместе с тем инвестиционные программы выполнены не в полном объеме, план геологоразведочных работ на месторождениях также не выполнен, а лимиты освоены на 101,7 процента. При потребности в инвестициях в 2000 году в размере 145000,0 млн. рублей, в том числе на промышленное строительство — 138500,0 млн. рублей (95,5%) и на непромышленное строительство — 6500,0 млн. рублей, выделено лимитов в объеме 97893,1 млн. рублей, что составляет 67,5% от потребности, из которых на промышленное строительство предусматривается направить 91993,1 млн. рублей (66,4%), на непромышленное строительство — 5900,0 млн. рублей (90,8%). За 1 полугодие 2000 года освоено 26379,6 млн. рублей, или 26,9% от установленного лимита на год и 18,2% от годовой потребности, в том числе по промышленному строительству — 24426,0 млн. рублей (26,6% и 17,6 %) и непромышленному строительству — 1953,6 млн. рублей (33,1 % и 30,1 %). Отсутствие должного контроля за эффективным использованием средств, выделяемых на геологоразведочные работы, и выполнением планов геологоразведочных работ приводит к сокращению добычи и необеспечению отраслей промышленности Российской Федерации газом в необходимых объемах. П Р Е Д Л О Ж Е Н И Я Направить представления Счетной палаты Российской Федерации: 1. Правительству Российской Федерации с предложениями: 1.1. Рассмотреть на заседании Правительства Российской Федерации, следующие вопросы: — Обеспечения устойчивого функционирования Единой системы газоснабжения Российской Федерации, в части поставок газа ОАО «Газпром» в полном объеме российским потребителям. — О результатах работы ОАО «Газпром» за 1999 и 2000 годы, состоянии задолженности по платежам в федеральный бюджет и принятии конкретных мер по улучшению работы ОАО «Газпром». — О выполнении министерствами и ведомствами постановлений Правительства Российской Федерации от 04.04.2000г. №296 «Об утверждении Порядка взаимодействия главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, Российского акционерного общества «ЕЭС России», открытого акционерного общества «Газпром» и их дочерних и зависимых обществ по осуществлению контроля за своевременной оплатой потребления электрической и тепловой энергии и газа», от 15.07.99г. №806 «О порядке учета территориальными органами федерального казначейства обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального казначейства». 1.2. Рассмотреть на межправительственном уровне и решить вопрос с задолженностью за газ, поставленный ОАО «Газпром» иностранным потребителям. 1.3. Рассмотреть вопрос об ответственности должностных лиц Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, непоследовательные действия которых привели к беспроцентному кредитованию ОАО «Газпром» на значительные суммы за счет средств федерального бюджета и бюджета г. Москвы. 1.4. Рассмотреть вопрос об усилении роли представителей государства в работе Совета директоров ОАО «Газпром». Обязать Коллегию представителей государства, входящих в Совет директоров ОАО «Газпром», рассмотреть на заседании вопрос необходимости и целесообразности финансовых отвлечений, произведенных правлением ОАО «Газпром» в 1999 — 2000 годах, выявленных в ходе проведения проверки Счетной палатой Российской Федерации. Разработать механизм защиты государственных интересов по повышению ответственности представителей государства в коммерческих структурах. 2. Направить представление Счетной палаты Российской Федерации Председателю правления ОАО «Газпром» для устранения недостатков, выявленных в ходе проверки. 3. Направить представление Счетной палаты Российской Федерации Министерству по налогам и сборам Российской Федерации для принятия мер по совершенствованию системы налогового контроля за крупными налогоплательщиками, а также для рассмотрения вопроса о проведении налоговой проверки в администрации ЯНАО в части поступления в федеральный бюджет акциза на природный газ. Аудитор Счетной палаты Российской Федерации М.И. Бесхмельницын Аудитор Счетной палаты Российской Федерации В.Г. Пансков Аудитор Счетной палаты Российской Федерации А.Г. Ножников